Mit dem Beckham-Gesetz bist du in Spanien steuerlich ansässig und bleibst Steuerpflichtiger der IRPF, auch wenn deine Steuer nach den Regeln der Einkommensteuer für Nichtansässige berechnet wird. Aber nach Ansicht der DGT macht dich das nicht zum Ansässigen im Sinne der Doppelbesteuerungsabkommen mit dem Vereinigten Königreich und mit Schweden, weil deren Artikel 4.1 denjenigen ausschließt, der nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat besteuert wird. Du kannst beim Finanzamt eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit in Spanien beantragen, „aber nicht für die Zwecke der Bestimmungen des Abkommens“ (V2919-17).
Kernpunkte
- Du bist Steuerpflichtiger der IRPF. Wer für das Regime optiert, „behält seine Eigenschaft als Steuerpflichtiger der IRPF“ und hat nicht die Eigenschaft eines Nichtansässigen (V0717-13).
- Für das Abkommen bist du nicht ansässig. Die DGT kommt zu diesem Schluss für das Abkommen mit dem Vereinigten Königreich (V2919-17 und V2195-22) und für das Abkommen mit Schweden (V2606-17). Das gilt für zwei Abkommen, nicht für alle: Prüfe deines.
- Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit: Du kannst sie beantragen (Artikel 120 der Einkommensteuerverordnung), aber sie gilt nicht für die Zwecke der Bestimmungen des Abkommens.
- Vermögensteuer: Du bist beschränkt steuerpflichtig, also nur mit den Vermögenswerten und Rechten, die in Spanien belegen sind, dort ausgeübt werden können oder dort zu erfüllen sind, und du kannst nur die Lasten, Belastungen und Schulden für investiertes Kapital abziehen, die diese Vermögenswerte und Rechte betreffen.
- Dein Herkunftsland: Keine der Auskünfte sagt, wie es dich behandeln wird oder ob du doppelt Steuern zahlst.
Steuerlich in Spanien ansässig und Steuerpflichtiger der IRPF
Artikel 93.1 des Einkommensteuergesetzes beginnt in der seit dem 1. Januar 2023 geltenden Fassung, die die Auskunft V1953-25 vom 16. Oktober 2025 wiedergibt, so: „Natürliche Personen, die infolge ihres Umzugs in spanisches Hoheitsgebiet ihre steuerliche Ansässigkeit in Spanien erwerben, können dafür optieren, nach der Einkommensteuer für Nichtansässige besteuert zu werden, mit den in Absatz 2 dieses Artikels vorgesehenen Sonderregeln, wobei sie die Eigenschaft als Steuerpflichtige der Einkommensteuer für natürliche Personen behalten“. Das heißt, um das Regime in Anspruch zu nehmen, musst du zuerst in Spanien steuerlich ansässig sein, und das bist du nach Artikel 9.1 des Einkommensteuergesetzes: weil du dich mehr als 183 Tage im Kalenderjahr in Spanien aufhältst oder weil sich hier der Mittelpunkt oder die Basis deiner wirtschaftlichen Tätigkeiten oder Interessen befindet.
Die Auskunft V0717-13 vom 6. März 2013 stellte die Frage direkt. Ein portugiesischer Staatsbürger, der an einer spanischen Gesellschaft beteiligt war und ein Arbeitsangebot in Spanien hatte, fragte, ob er mit der Inanspruchnahme des Regimes die steuerliche Ansässigkeit in Spanien und die Eigenschaft als Steuerpflichtiger der IRPF erwerbe. Die DGT antwortet, dass er dafür optieren kann, nach der Einkommensteuer für Nichtansässige besteuert zu werden, „aber seine Eigenschaft als Steuerpflichtiger der IRPF behält“, und dass er nicht „die Eigenschaft eines Nichtansässigen im spanischen Hoheitsgebiet“ haben wird. In seinem Fall hinderte ihn das daran, eine Regel der Neufassung des Körperschaftsteuergesetzes von 2004 anzuwenden, die für nicht ansässige Empfänger vorgesehen war. Diese Schlussfolgerung ist an diese Vorschrift und an diesen Fall gebunden, und wir übertragen sie nicht auf andere Einkünfte. Die Auskunft gibt die Fassung des Artikels 93 von 2013 wieder, die andere Voraussetzungen als die heutigen hatte, aber der Satz, auf den es hier ankommt, der über die Beibehaltung der Eigenschaft als Steuerpflichtiger der IRPF, steht weiterhin in der geltenden Fassung.
Aber du wirst nur mit dem besteuert, was als in Spanien erzielt gilt
Ansässig zu sein bedeutet nicht, wie jeder andere Ansässige besteuert zu werden. In der V2919-17 vom 14. November 2017 erklärt die DGT, dass die Personen im Regime mit den Einkünften, die als in Spanien erzielt gelten, „nach den Vorschriften der Einkommensteuer für Nichtansässige besteuert werden“, „folglich Einkünfte spanischer Quelle“. Die einzige Ausnahme von dieser Quellenregel, in der Fassung des Artikels 93.2.b), die die Auskunft anwendet, sind die Einkünfte aus Arbeit, weil Buchstabe b sämtliche während des Regimes erzielten Arbeitseinkünfte als in Spanien erzielt ansieht. Und aus dem Wortlaut dieser Vorschrift, fügt die DGT hinzu, „lässt sich nicht ableiten, dass eine Besteuerung des Welteinkommens besteht“.
Welche ausländischen Einkünfte in Spanien besteuert werden und welche nicht, bei Aktien, Kryptowährungen und Renten, erklären wir im Artikel über ausländische Aktien, Krypto und Renten. Hier geht es um die Folge für die Abkommen.
Für das Abkommen bist du nicht ansässig: Vereinigtes Königreich und Schweden
Ein Doppelbesteuerungsabkommen gilt für Personen, die in einem oder in beiden Staaten ansässig sind, und es ist das Abkommen selbst, das bestimmt, wer in seinem Sinne ansässig ist, ausgehend davon, wer diese Eigenschaft nach dem innerstaatlichen Recht hat. Artikel 4.1 des Abkommens zwischen Spanien und dem Vereinigten Königreich, geschlossen in London am 14. März 2013, sieht als ansässig an, wer in einem Staat aufgrund seines Wohnsitzes, seines Aufenthalts oder eines anderen ähnlichen Merkmals der Besteuerung unterliegt, fügt aber hinzu: „Dieser Ausdruck umfasst jedoch nicht Personen, die in diesem Staat ausschließlich mit den Einkünften oder Veräußerungsgewinnen, die sie aus Quellen in diesem Staat erzielen, oder mit dem dort belegenen Vermögen der Besteuerung unterliegen“.
Die DGT setzt diese Klausel mit dem Regime in Beziehung. Wenn das spanische Recht davon ausgeht, dass die gesamten Einkünfte aus Arbeit in Spanien entstehen, wird jemand, der dem Regime unterliegt, weiterhin „nur für in diesem Staat erzielte Einkünfte“ besteuert und fällt deshalb unter den Ausschluss. Die V2919-17 hält ausdrücklich fest: Der Antragsteller im Regime „kann nicht als ansässig im Sinne des Abkommens angesehen werden“. Es ging um einen britischen Staatsbürger, der aus der Schweiz kam, um als Arbeitnehmer in einer spanischen Immobiliengesellschaft zu arbeiten, und der eine Rente aus dem Vereinigten Königreich bezog. Die V2195-22 vom 21. Oktober 2022 wiederholt dieselbe Schlussfolgerung zum selben Abkommen für einen Steuerpflichtigen im Regime, der Gewinne aus seiner Investition in Aktien eines Unternehmens des Vereinigten Königreichs erwartete.
Die V2606-17 vom 13. Oktober 2017 kommt mit einem anderen Abkommen zum selben Ergebnis. Ein schwedischer Staatsbürger sollte als Arbeitnehmer in einer neu gegründeten spanischen Gesellschaft arbeiten, die hauptsächlich im Immobiliengeschäft tätig ist, und fragte genau, ob Artikel 4.1 des Abkommens zwischen Spanien und Schweden ihn daran hindere, es anzuwenden, wenn er das Regime in Anspruch nehme. Dieser Artikel sagt, dass der Ausdruck ansässig „keine Person umfasst, die in diesem Vertragsstaat nur in Bezug auf Einkünfte aus diesem Staat oder auf in diesem Staat belegenes Vermögen der Besteuerung unterliegt“. Die DGT argumentiert genauso und kommt zu dem Schluss, dass der Antragsteller „nicht als ansässig im Sinne des Abkommens angesehen werden kann“.
Was sich nicht verallgemeinern lässt
- Es sind zwei Abkommen. Die DGT hat in diesen Auskünften Artikel 4.1 des Abkommens mit dem Vereinigten Königreich und den des Abkommens mit Schweden untersucht, die eine gleichwertige Ausschlussklausel haben. Wir zitieren keine Auskunft zu anderen Abkommen. Wenn dein Land ein anderes ist, muss Artikel 4 deines konkreten Abkommens gelesen werden.
- Die drei Auskünfte wenden Fassungen des Artikels 93 vor 2023 an. Die Argumentation der DGT stützt sich auf Artikel 93.2.b), und Artikel 93 wurde mit Wirkung ab dem 1. Januar 2023 durch das Gesetz 28/2022 geändert. Wir zitieren keine Auskunft, die diese Schlussfolgerung mit der geltenden Fassung wiederholt.
- Jede Auskunft betrifft einen konkreten Fall mit eigenem Sachverhalt.
Die Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit: ja, aber nicht für die Zwecke des Abkommens
Artikel 120 der Einkommensteuerverordnung, den die drei Auskünfte zum Abkommen wiedergeben, sagt, dass, wer für das Regime optiert, „die Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit in Spanien beantragen kann, die in der zweiten Zusatzbestimmung der Ministerialverordnung (Orden) HAC/3626/2003 vom 23. Dezember geregelt ist und in Anhang 9 dieser Verordnung enthalten ist“. Die DGT schließt so: Du kannst eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit in Spanien beantragen, „aber nicht für die Zwecke der Bestimmungen des Abkommens“. In der V2606-17 ist die Formulierung weiter gefasst: „eines Abkommens“.
Die Bescheinigung gibt es also, und du kannst sie beantragen. Sie weist dich aber nicht als ansässig aus, um die Bestimmungen des Abkommens anwenden zu können. Die Auskünfte sagen nichts weiter darüber, wozu sie dient, und behandeln keine Bescheinigungen, die von den Behörden anderer Länder ausgestellt werden.
Und was ist mit deinem Herkunftsland?
Keine der Auskünfte, die wir zitieren, sagt, wie dein Herkunftsland dich behandeln wird, ob es dich weiterhin als ansässig ansieht oder ob du am Ende auf dieselben Einkünfte in beiden Ländern Steuern zahlst. Sie sagen auch nicht, ob du im Regime in Spanien den Abzug wegen internationaler Doppelbesteuerung anwenden kannst. Wir ziehen diese Schlussfolgerungen nicht selbst. Sie stellen nur fest, was wir oben dargelegt haben: Du bist im Sinne dieser beiden Abkommen nicht ansässig, und die spanische Bescheinigung gilt nicht für die Zwecke ihrer Bestimmungen.
Vermögensteuer: beschränkte Steuerpflicht
Artikel 93.1 sagt, ebenfalls in seiner geltenden Fassung, dass, wer für das Regime optiert, „in der Vermögensteuer der beschränkten Steuerpflicht unterliegt“, der Form der Steuerpflicht, die nicht dein gesamtes Vermögen erfasst. Die V0717-13 erklärt, was das nach den Artikeln 5.Uno.b) und 9.Cuatro des Gesetzes 19/1991 bedeutet: Du wirst ausschließlich mit den Vermögenswerten und Rechten besteuert, deren Inhaber du bist, „wenn diese im spanischen Hoheitsgebiet belegen sind, dort ausgeübt werden können oder dort zu erfüllen sind“, und „abziehbar sind nur die Lasten, Belastungen und Schulden für investiertes Kapital, die diese Vermögenswerte und Rechte betreffen“. Beides gilt: Was du im Ausland hast, fällt nicht darunter, aber du kannst auch keine Lasten, Belastungen oder Schulden abziehen, die nicht das betreffen, was du in Spanien hast.
Die Auskunft geht nicht auf Beträge, Freibeträge oder Informationserklärungen ein, und wir auch nicht.
Zusammenfassung
| Frage | Antwort | Quelle |
|---|---|---|
| Bin ich in Spanien steuerlich ansässig? | Ja. Das Regime ist für Personen, die durch ihren Umzug die steuerliche Ansässigkeit in Spanien erwerben, und du behältst die Eigenschaft als Steuerpflichtiger der IRPF | Artikel 93.1 LIRPF, wiedergegeben in V1953-25; V0717-13 |
| Werde ich mit meinem Welteinkommen besteuert? | Nein, nach den Auskünften, die die Fassung vor 2023 anwenden: mit den Einkünften spanischer Quelle und mit deinen gesamten Arbeitseinkünften während des Regimes | V2919-17, V2606-17 |
| Bin ich im Sinne des Abkommens ansässig? | Nein, bei den Abkommen mit dem Vereinigten Königreich und mit Schweden. Andere Abkommen, ohne zitierte Auskunft | V2919-17, V2195-22, V2606-17 |
| Kann ich eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit beantragen? | Ja, aber nicht für die Zwecke der Bestimmungen des Abkommens | Artikel 120 RIRPF, wiedergegeben in den drei Auskünften zum Abkommen |
| Was geschieht in meinem Herkunftsland? | Keine zitierte Auskunft beantwortet das | Ohne Quelle |
| Zahle ich Vermögensteuer auf das, was ich im Ausland habe? | Nein: nur auf Vermögenswerte und Rechte, die in Spanien belegen sind, dort ausgeübt werden können oder dort zu erfüllen sind, mit Abzug nur der Lasten, Belastungen und Schulden für investiertes Kapital, die sie betreffen | V0717-13 |
Häufige Fragen
Bin ich mit dem Beckham-Gesetz in Spanien steuerlich ansässig?
Ja. Artikel 93.1 des Einkommensteuergesetzes, in der geltenden Fassung, die die Auskunft V1953-25 wiedergibt, richtet sich an Personen, die infolge ihres Umzugs ihre steuerliche Ansässigkeit in Spanien erwerben, und sagt, dass sie dafür optieren, nach der Einkommensteuer für Nichtansässige besteuert zu werden, wobei sie die Eigenschaft als Steuerpflichtige der IRPF behalten. In der Auskunft V0717-13 fügt die DGT hinzu, dass, wer das Regime in Anspruch nimmt, nicht die Eigenschaft eines Nichtansässigen im spanischen Hoheitsgebiet hat.
Kann ich das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Spanien und meinem Land anwenden?
Das hängt vom Abkommen ab, und man muss es lesen. Für das Abkommen mit dem Vereinigten Königreich (Auskünfte V2919-17 und V2195-22) und für das Abkommen mit Schweden (V2606-17) kommt die DGT zu dem Schluss, dass, wer im Regime ist, nicht als ansässig im Sinne des Abkommens angesehen werden kann, weil dessen Artikel 4.1 denjenigen ausschließt, der nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat besteuert wird. Wir zitieren keine Auskunft zu anderen Abkommen, und die drei wenden Fassungen des Artikels 93 vor 2023 an.
Kann ich beim Finanzamt eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit beantragen?
Ja. Artikel 120 der Einkommensteuerverordnung erlaubt es denjenigen, die für das Regime optieren, die Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit in Spanien zu beantragen, die in der zweiten Zusatzbestimmung der Ministerialverordnung (Orden) HAC/3626/2003 geregelt ist und in deren Anhang 9 enthalten ist. Aber nach den Auskünften V2919-17, V2606-17 und V2195-22 nicht für die Zwecke der Bestimmungen des Abkommens.
Muss ich Vermögensteuer auf das zahlen, was ich außerhalb Spaniens habe?
Nicht auf das, was du im Ausland hast. Wer für das Regime optiert, unterliegt in der Vermögensteuer der beschränkten Steuerpflicht. Nach der Auskunft V0717-13 bedeutet das, ausschließlich mit den Vermögenswerten und Rechten besteuert zu werden, die im spanischen Hoheitsgebiet belegen sind, dort ausgeübt werden können oder dort zu erfüllen sind, und abziehbar sind nur die Lasten, Belastungen und Schulden für investiertes Kapital, die diese Vermögenswerte und Rechte betreffen.
Werde ich doppelt Steuern zahlen, in Spanien und in meinem Herkunftsland?
Keine der Auskünfte, die wir zitieren, beantwortet diese Frage. Sie sagen weder, wie dein Herkunftsland dich behandeln wird, noch, ob du im Regime in Spanien den Abzug wegen internationaler Doppelbesteuerung anwenden kannst, und wir ziehen diese Schlussfolgerung nicht selbst. Was sie sagen, ist, dass du für die Abkommen mit dem Vereinigten Königreich und mit Schweden nicht ansässig im Sinne des Abkommens bist.
Bevor du etwas bei deinem Land oder beim Finanzamt beantragst
Diese Auskünfte klären, was du für Spanien und für zwei konkrete Abkommen bist. Wenn du noch nicht angekommen bist, sieh dir im Artikel über dein erstes Jahr mit dem Beckham-Gesetz an, ab wann das Regime gilt; wenn du eine doppelte Staatsangehörigkeit hast, im Artikel über die Auskunft V2460-25; und für das Verfahren in der Schritt-für-Schritt-Anleitung. Wenn wir dein Abkommen und deine Situation prüfen sollen, sieht DPLL Tax & Legal, colaborador social der spanischen Steuerbehörde (AEAT) mit Sitz in Barcelona, es sich mit dir an. Beginne mit einem kostenlosen 10-minütigen Gespräch.