Wenn du im Herbst nach Spanien ziehst, entscheidet über dein erstes Jahr im Beckham-Gesetz nicht einfach das Datum deiner Ankunft, sondern eine Regel des Artikels 115 der Einkommensteuerverordnung: Es ist „das erste Kalenderjahr, in dem, nachdem der Umzug erfolgt ist, der Aufenthalt im spanischen Hoheitsgebiet mehr als 183 Tage beträgt“. Erfolgt der Umzug im Herbst, bleiben im restlichen Jahr nicht mehr genug Tage, um diese Zahl zu überschreiten. In Anwendung dieses Artikels kommt die DGT in der Auskunft V1953-25 vom 16. Oktober 2025 zu dem Schluss, dass für einen Anfragenden, der in den letzten Monaten des Jahres 2025 umziehen würde, das Regime 2026, im Zeitraum, in dem er die steuerliche Ansässigkeit erlangen würde, und in den fünf folgenden gelten würde. Die Frist für die Mitteilung der Option wartet dagegen nicht auf dieses erste Jahr: Sie wird ab dem Datum des Tätigkeitsbeginns gerechnet, das in deiner Anmeldung bei der Sozialversicherung ausgewiesen ist.
Kernpunkte
- Das erste Jahr des Regimes ist das erste Kalenderjahr, in dem, nachdem der Umzug erfolgt ist, dein Aufenthalt in Spanien 183 Tage überschreitet (Artikel 115 der Einkommensteuerverordnung, in der Fassung des Königlichen Dekrets 1008/2023).
- In der V1953-25 würde für einen Anfragenden, der in den letzten Monaten des Jahres 2025 umziehen würde, das Regime 2026 und in den fünf folgenden Besteuerungszeiträumen gelten.
- In der V2983-21 umfasst das Regime, wenn der Anfragende die Ansässigkeit 2022 erlangt, die Jahre 2022 bis 2027, außer bei Verzicht oder Ausschluss.
- In der V2201-19 nannte die Bescheinigung der AEAT die Jahre 2018 bis 2023, aber der Anfragende war 2018 nicht steuerlich ansässig, und die DGT kommt zu dem Schluss, dass das Regime auf ihn weder in diesem Jahr noch, da er die Ansässigkeit 2018 nicht infolge jenes Umzugs erworben hat, ab 2019 anwendbar ist.
- Die Frist von sechs Monaten für die Mitteilung der Option läuft ab dem Datum des Tätigkeitsbeginns, das in der Anmeldung bei der Sozialversicherung ausgewiesen ist, nicht ab dem ersten Jahr des Regimes (Artikel 116.1.a) der Verordnung).
Die Regel: das erste Kalenderjahr mit mehr als 183 Tagen
Artikel 93.1 des Einkommensteuergesetzes sagt, dass das Regime „während des Besteuerungszeitraums, in dem der Wohnsitzwechsel erfolgt, und während der fünf folgenden Besteuerungszeiträume“ gilt. Welcher Zeitraum das ist, konkretisiert Artikel 115 der Verordnung. In seiner geltenden Fassung, der des Königlichen Dekrets 1008/2023, die die Auskunft V1953-25 wiedergibt, lautet er:
„Dieses Sonderregime wird während des Besteuerungszeitraums angewendet, in dem der Steuerpflichtige seine steuerliche Ansässigkeit in Spanien erlangt, und während der fünf folgenden Besteuerungszeiträume […], unbeschadet der Bestimmungen der Artikel 117 und 118 dieser Verordnung. Zu diesem Zweck gilt als Besteuerungszeitraum, in dem die Ansässigkeit erlangt wird, das erste Kalenderjahr, in dem, nachdem der Umzug erfolgt ist, der Aufenthalt im spanischen Hoheitsgebiet mehr als 183 Tage beträgt“.Art. 115 RIRPF, wiedergegeben in der verbindlichen Auskunft V1953-25
Der letzte Satz ist identisch mit der früheren Fassung, die die Auskünfte V2983-21 und V2201-19 wiedergeben. Den Verweis auf die Artikel 117 und 118 fasst die V2983-21 in einer kurzen Formel zusammen: „außer bei Verzicht oder Ausschluss“.
Es ist nicht dieselbe Regel wie die der Ansässigkeit
Es gibt zwei verschiedene Regeln, die 183 Tage nennen, und man sollte sie nicht vermischen. Artikel 9.1 des Einkommensteuergesetzes, den die V1953-25 und die V2983-21 bei der Prüfung der Voraussetzung des Buchstabens a) des Artikels 93.1 wiedergeben, legt fest, wann du in Spanien steuerlich ansässig bist, und dafür genügt einer dieser Umstände: dass du dich während des Kalenderjahres mehr als 183 Tage im spanischen Hoheitsgebiet aufhältst oder dass sich der Hauptkern oder die Basis deiner Tätigkeiten oder wirtschaftlichen Interessen, unmittelbar oder mittelbar, in Spanien befindet. Außerdem wird, sofern kein Gegenbeweis erbracht wird, vermutet, dass du ansässig bist, wenn dein nicht rechtlich getrennt lebender Ehegatte und deine minderjährigen Kinder, die von dir abhängig sind, ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Spanien haben. Artikel 115 der Verordnung legt dagegen fest, welcher der erste Zeitraum des Regimes ist, und tut dies mit einem einzigen Kriterium: dem Aufenthalt in Spanien von mehr als 183 Tagen im Kalenderjahr, nachdem der Umzug erfolgt ist. Deshalb taugt keine Regel der Art „wenn du nach diesem oder jenem Monat ankommst, beginnst du im folgenden Jahr“: Entscheidend ist, in welchem Kalenderjahr du die 183 Tage Aufenthalt überschreitest.
Drei konkrete Fälle der DGT
Die drei Auskünfte beantworten den Sachverhalt derjenigen Person, die sie stellt, und so sollte man sie lesen.
V1953-25: Umzug in den letzten Monaten des Jahres 2025
Der Anfragende, spanischer Staatsangehöriger, lebte seit 15 Jahren in der Dominikanischen Republik und war bei einer dominikanischen Gesellschaft angestellt. Er wollte seinen Wohnsitz in den letzten Monaten des Jahres 2025 nach Spanien verlegen und dieselbe Arbeit weiterhin aus der Ferne erbringen. Er fragte, ob er das Regime in Anspruch nehmen könne und ob das erste Anwendungsjahr 2026 sein würde. Die DGT antwortet, dass in diesem Fall „das Sonderregime während des Besteuerungszeitraums angewendet würde, in dem er die steuerliche Ansässigkeit in Spanien erlangen würde (2026), und während der fünf folgenden Besteuerungszeiträume“.
Diese Antwort geht davon aus, dass der Anfragende optieren kann, und die DGT knüpft dies an Bedingungen: soweit das Arbeitsverhältnis mit dem Unternehmen besteht, „eine Frage, die außerhalb des Zuständigkeitsbereichs dieser Generaldirektion liegt“, und soweit die Tätigkeit aus der Ferne, unter ausschließlicher Nutzung von Computer-, telematischen und Telekommunikationsmitteln und -systemen, ausgeübt werden kann, sofern er infolge dieses Umzugs seine steuerliche Ansässigkeit in Spanien erlangt und außerdem die Buchstaben a) und c) des Artikels 93.1 erfüllt.
V2983-21: Ansässigkeit 2022, Regime von 2022 bis 2027
Ein Anfragender finnischer Staatsangehörigkeit sollte zum Geschäftsführer einer spanischen Gesellschaft bestellt werden und im letzten Quartal 2021 oder Anfang 2022 nach Spanien ziehen, während seine Familie bis Mai 2022 in Finnland blieb. Er fragte, ob das Regime für ihn 2022 und in den fünf folgenden Jahren gelten würde. Die DGT antwortet, dass, wenn er seine steuerliche Ansässigkeit in Spanien im Besteuerungszeitraum 2022 erlangt, die Dauer des Regimes, „außer bei Verzicht oder Ausschluss“, die Zeiträume 2022 bis 2027 umfassen würde. Die DGT macht die Möglichkeit der Option davon abhängig, dass er die Ansässigkeit 2022 infolge seines Umzugs aufgrund seiner Bestellung zum Geschäftsführer der spanischen Gesellschaft erlangt, mit einer Bedingung hinsichtlich seiner Beteiligung an ihr, und dass er die Buchstaben a) und c) des Artikels 93.1 erfüllt. Die Auskunft wendet die Fassung des Artikels 93 vor 2023 an.
V2201-19: Die Bescheinigung schließt die Frage nicht ab
Der Anfragende begann im November 2017 bei einer spanischen Gesellschaft zu arbeiten, verlegte seinen Wohnsitz nach Spanien und optierte für das Regime. Laut der von der spanischen Steuerbehörde ausgestellten Bescheinigung umfasste seine Option, außer bei Verzicht oder Ausschluss, die Zeiträume 2018 bis 2023. Im Juni 2018 wies ihm die spanische Gesellschaft selbst ein Projekt in Südkorea zu, das am 1. Juli 2018 begann, sodass er 2018 mehr als 183 Tage außerhalb Spaniens verbrachte und nicht als ansässig galt.
Die DGT kommt zu dem Schluss, dass das Regime „auf Arbeitnehmer mit steuerlicher Ansässigkeit im spanischen Hoheitsgebiet, die der Einkommensteuer (IRPF) unterliegen, anwendbar ist“ und dass es, da er 2018 nicht steuerlich ansässig war, in diesem Jahr auf ihn nicht anwendbar war: Er würde der Einkommensteuer der Nichtansässigen ausschließlich mit den Einkünften aus spanischen Quellen unterliegen, die nach deren Vorschriften steuerpflichtig sind. Auf die Frage, ob das Regime ab 2019 für ihn gelten würde, wenn er in diesem Jahr mehr als 183 Tage in Spanien verbrächte, antwortet sie, dass es auf ihn nicht anwendbar sein wird, da er seine steuerliche Ansässigkeit 2018 nicht infolge seines Umzugs vom November 2017 erlangt hat. Und sie fügt hinzu, dass er erneut optieren könnte, wenn er die steuerliche Ansässigkeit 2019 oder in einem späteren Zeitraum infolge eines neuen Umzugs aufgrund eines der Umstände des Artikels 93.1.b) erlangte und die Buchstaben a) und c) erfüllte.
Der Anfragende kam im November 2017 an und ging Mitte des folgenden Jahres wieder weg, und der Fall wurde nach der Fassung vor 2023 entschieden. Er zeigt Folgendes: Wenn du in dem Jahr, das das erste Jahr des Regimes sein sollte, nicht in Spanien steuerlich ansässig bist, gilt das Regime für dich in diesem Jahr nicht, auch wenn die Bescheinigung der AEAT es einschließt, und die DGT kam zu dem Schluss, dass es auch in den folgenden Jahren nicht galt; möglich wäre nur eine erneute Option nach einem neuen Umzug. Wir übertragen diese Schlussfolgerung nicht ohne Weiteres auf die geltende Fassung.
Das Zeitfenster des Umzugs
Die geltende Fassung des Artikels 93.1, wiedergegeben in der V1953-25, enthält zwei Präzisierungen, die wichtig sind, wenn du zum Jahresende ankommst. Buchstabe b) verlangt, dass der Umzug „sei es im ersten Jahr der Anwendung des Regimes oder im Jahr davor“ infolge eines der dort aufgezählten Umstände erfolgt. Und Buchstabe a) verlangt, „während der fünf Besteuerungszeiträume vor demjenigen, in dem der Umzug in das spanische Hoheitsgebiet erfolgt“, nicht in Spanien ansässig gewesen zu sein. Die V2983-21 und die V2201-19 wenden die frühere Fassung an, die zehn Zeiträume verlangte und dieses Zeitfenster nicht vorsah.
Das Zeitfenster allein genügt nicht: Der Umzug muss infolge eines der Umstände des Buchstabens b) erfolgen. In der Auskunft V0456-26 vom 27. Februar 2026, zu einer Person, die im September 2024 nach Spanien zog, macht die DGT ihre Antwort unter anderem davon abhängig, dass sie die steuerliche Ansässigkeit 2025 infolge ihres Umzugs aufgrund ihrer Bestellung zum Geschäftsführer erlangt hätte, und verlangt einen Kausalzusammenhang zwischen dem Umzug und dieser Bestellung, was eine Tatfrage ist, die sie selbst nicht beurteilt. Wir erklären das im Artikel darüber, umgezogen zu sein, bevor du das Amt hattest.
Wie lange es dauert und bis wann
Der Zeitraum, in dem du die Ansässigkeit erlangst, und die fünf folgenden: insgesamt sechs Besteuerungszeiträume, wie in der V2983-21 von 2022 bis 2027. All dies unbeschadet der Bestimmungen der Artikel 117 und 118 der Verordnung, auf die Artikel 115 verweist, oder, wie es die V2983-21 formuliert, „außer bei Verzicht oder Ausschluss“. Wenn dich beschäftigt, was mit dem Regime geschieht, wenn sich deine Situation innerhalb dieses Zeitraums ändert, haben wir einen Artikel darüber, deine Anstellung aufzugeben, um dein eigenes Unternehmen zu führen.
Die Frist für die Mitteilung der Option läuft eigenständig
Artikel 116.1.a) der Verordnung, in der Fassung, die die V1953-25 wiedergibt, nennt „die Höchstfrist von sechs Monaten ab dem Datum des Tätigkeitsbeginns, das in der Anmeldung bei der Sozialversicherung in Spanien ausgewiesen ist oder in den Unterlagen, die ihm gegebenenfalls die Beibehaltung der Sozialversicherungsvorschriften des Herkunftslands erlauben, oder, falls die Anmeldung bei der Sozialversicherung nicht verpflichtend wäre, in dem Nachweisdokument über das Datum des Tätigkeitsbeginns“. Die Option wird mit dem Modelo 149 ausgeübt.
Es sind zwei getrennte Regeln: Artikel 115 entscheidet, welches dein erstes Jahr ist, und Artikel 116 entscheidet, bis wann du die Option mitteilen kannst. Keine der drei Auskünfte verbindet sie, und wir schreiben der DGT dazu keine Schlussfolgerung zu. Was der Wortlaut des Artikels 116.1.a) jedoch sagt, ist, dass die sechs Monate ab dem Datum des Tätigkeitsbeginns gerechnet werden, ohne Bezug auf das erste Jahr des Regimes. Nach diesem Wortlaut beginnen die sechs Monate, wenn das Datum des Tätigkeitsbeginns in deiner Anmeldung im November liegt, ab diesem Zeitpunkt zu laufen, auch wenn dein erstes Jahr des Regimes das folgende ist. Wir erläutern das im Artikel über die Frist von sechs Monaten, und die Anleitung Schritt für Schritt geht das gesamte Verfahren durch.
Wenn du diesen Herbst ankommst: was du prüfen solltest
- Das Datum des Tätigkeitsbeginns, das in deiner Anmeldung ausgewiesen ist. Ab diesem Datum laufen die sechs Monate des Artikels 116.1.a).
- Deine Tage in Spanien im folgenden Jahr. Artikel 115 nimmt als erstes Jahr das erste Kalenderjahr, in dem du, nachdem der Umzug erfolgt ist, die 183 Tage Aufenthalt überschreitest. Wenn du viel Zeit außerhalb verbringen wirst, behalte im Blick, was die V2201-19 entschieden hat: Der Anfragende war in dem Jahr, das das erste sein sollte, nicht in Spanien steuerlich ansässig, und die DGT kam zu dem Schluss, dass das Regime auf ihn weder in diesem Jahr noch ab dem folgenden anwendbar war; er könnte nur nach einem neuen Umzug erneut optieren.
- Was nach geltendem Recht nicht geklärt ist. Unter den zitierten Auskünften ist der ähnlichste Fall die V2201-19: Ankunft im November 2017 und mehr als 183 Tage außerhalb Spaniens im Jahr 2018, mit dem Ergebnis, dass das Regime weder 2018 noch ab 2019 galt. Sie wurde nach der Fassung vor 2023 entschieden, die das Zeitfenster des „Vorjahres“ nicht enthielt, und keine der zitierten Auskünfte entscheidet diesen Fall nach der geltenden Fassung. Wenn das dein Fall sein könnte, ist es sinnvoll, das zu prüfen, bevor du die Option mitteilst.
- Das Jahr der Ankunft. Keine der drei Auskünfte untersucht, wie du in dem Jahr besteuert wirst, in dem du ankommst, vor dem ersten Jahr des Regimes, und auch dieser Artikel geht darauf nicht ein.
- Die Bescheinigung. In der V2201-19 nannte die Bescheinigung der AEAT die Jahre 2018 bis 2023, und die DGT kam zu dem Schluss, dass 2018 herausfiel, weil der Anfragende in diesem Jahr nicht in Spanien steuerlich ansässig war, und dass das Regime auch ab 2019 nicht auf ihn anwendbar wäre.
Zusammenfassung
| Frage | Was die Quelle sagt |
|---|---|
| Erstes Jahr des Regimes | Das erste Kalenderjahr, in dem, nachdem der Umzug erfolgt ist, der Aufenthalt im spanischen Hoheitsgebiet mehr als 183 Tage beträgt (Artikel 115 der Einkommensteuerverordnung) |
| Umzug in den letzten Monaten des Jahres 2025 (V1953-25) | Regime 2026, dem Zeitraum, in dem er die steuerliche Ansässigkeit erlangen würde, und in den fünf folgenden Besteuerungszeiträumen |
| Ansässigkeit 2022 erlangt (V2983-21) | Vom Zeitraum 2022 bis 2027, außer bei Verzicht oder Ausschluss |
| Bescheinigung der AEAT von 2018 bis 2023, aber mehr als 183 Tage außerhalb Spaniens im Jahr 2018 (V2201-19) | Ohne steuerliche Ansässigkeit 2018 ist das Regime auf ihn weder in diesem Jahr noch ab 2019 anwendbar, es sei denn, er optiert nach einem neuen Umzug erneut; 2018 würde er der Einkommensteuer der Nichtansässigen nur mit seinen nach deren Vorschriften steuerpflichtigen Einkünften aus spanischen Quellen unterliegen |
| Frist für die Mitteilung der Option | Sechs Monate ab dem Datum des Tätigkeitsbeginns, das in der Anmeldung bei der Sozialversicherung in Spanien ausgewiesen ist, oder in den Unterlagen, die die Beibehaltung der Sozialversicherung des Herkunftslands erlauben, oder, falls die Anmeldung nicht verpflichtend ist, in dem Nachweisdokument über das Datum des Tätigkeitsbeginns (Artikel 116.1.a) der Einkommensteuerverordnung) |
Häufige Fragen
Wenn ich im Oktober nach Spanien komme, ist mein erstes Jahr im Beckham-Gesetz dieses oder das nächste?
Nach Artikel 115 der Einkommensteuerverordnung ist das erste Jahr des Regimes das erste Kalenderjahr, in dem, nachdem der Umzug erfolgt ist, dein Aufenthalt im spanischen Hoheitsgebiet mehr als 183 Tage beträgt. In der Auskunft V1953-25 vom 16. Oktober 2025 kommt die DGT zu dem Schluss, dass für einen Anfragenden, der in den letzten Monaten des Jahres 2025 umziehen würde, das Regime 2026 und in den fünf folgenden Zeiträumen gelten würde. Es ist die Antwort auf einen konkreten Fall und setzt voraus, dass die Voraussetzungen für die Option erfüllt sind.
Wie viele Jahre dauert das Beckham-Gesetz?
Der Zeitraum, in dem du die steuerliche Ansässigkeit in Spanien erlangst, und die fünf folgenden Besteuerungszeiträume, unbeschadet der Bestimmungen der Artikel 117 und 118 der Verordnung. In der Auskunft V2983-21 umfasst das Regime, wenn der Anfragende die Ansässigkeit 2022 erlangt, die Jahre 2022 bis 2027, außer bei Verzicht oder Ausschluss.
Läuft die Frist von sechs Monaten für die Option ab meinem ersten Jahr des Regimes?
Artikel 116.1.a) der Verordnung rechnet sie ab dem Datum des Tätigkeitsbeginns, das in der Anmeldung bei der Sozialversicherung in Spanien ausgewiesen ist, oder in den Unterlagen, die die Beibehaltung der Sozialversicherung des Herkunftslands erlauben, oder, falls die Anmeldung nicht verpflichtend wäre, in dem Nachweisdokument über das Datum des Tätigkeitsbeginns. Er nimmt keinen Bezug auf das erste Jahr des Regimes. Keine der zitierten Auskünfte verbindet diese Regel mit der des Artikels 115.
Was passiert, wenn ich in einem Jahr nicht in Spanien steuerlich ansässig bin?
In der Auskunft V2201-19 hatte der Anfragende eine Bescheinigung der AEAT für 2018 bis 2023, verbrachte aber 2018 mehr als 183 Tage außerhalb Spaniens und war nicht ansässig. Die DGT kommt zu dem Schluss, dass das Regime 2018 auf ihn nicht anwendbar war, dass er in diesem Jahr der Einkommensteuer der Nichtansässigen nur mit seinen nach deren Vorschriften steuerpflichtigen Einkünften aus spanischen Quellen unterliegen würde und dass das Regime, da er die steuerliche Ansässigkeit 2018 nicht infolge seines Umzugs erworben hat, auch ab 2019 nicht auf ihn anwendbar wäre. Er könnte nur erneut optieren, wenn er die Ansässigkeit infolge eines neuen Umzugs erwürbe. Es ist ein konkreter Fall, der nach der Fassung vor 2023 entschieden wurde.
Ist die 183-Tage-Regel der Ansässigkeit dieselbe wie die des ersten Jahres des Regimes?
Nein. Artikel 9.1 des Einkommensteuergesetzes bestimmt die steuerliche Ansässigkeit nach mehreren Kriterien: mehr als 183 Tage im Kalenderjahr, der Hauptkern oder die Basis deiner Tätigkeiten oder wirtschaftlichen Interessen, unmittelbar oder mittelbar, in Spanien oder, sofern kein Gegenbeweis erbracht wird, dass dein nicht rechtlich getrennt lebender Ehegatte und deine minderjährigen Kinder, die von dir abhängig sind, ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Spanien haben. Artikel 115 der Verordnung legt den ersten Zeitraum des Regimes mit einem einzigen Kriterium fest: dem Aufenthalt in Spanien von mehr als 183 Tagen im Kalenderjahr, nachdem der Umzug erfolgt ist.
Bevor die sechs Monate verstreichen
Wenn du gerade angekommen bist oder in den nächsten Monaten ankommen wirst, solltest du deinen konkreten Fall prüfen: das Datum des Tätigkeitsbeginns in deiner Anmeldung bei der Sozialversicherung, in welchem Jahr du die 183 Tage Aufenthalt überschreiten wirst und ob du die übrigen Voraussetzungen erfüllst. DPLL Tax & Legal, colaborador social der spanischen Steuerbehörde (AEAT) mit Sitz in Barcelona, prüft diese Situationen einzeln. Ein kostenloses 10-minütiges Gespräch genügt, um zu sehen, wo du anfangen solltest.