Gründer und Unternehmensinhaber, die nach Spanien ziehen, gelangen früher oder später zur selben Sorge: Das Beckham-Gesetz wirkt wie für Angestellte gemacht, verschließt also der Besitz und die Leitung einer eigenen spanischen Gesellschaft die Tür? Eine verbindliche Konsultation der spanischen Generaldirektion für Steuern, die DGT consulta vinculante V1313-26, gibt für einen wichtigen Zugangsweg eine ermutigende und präzise Antwort: den administrador. Sie zieht zugleich die Linie, die diese Fälle entscheidet, nämlich die Unterscheidung zwischen einer echten operativ tätigen Gesellschaft und einer reinen entidad patrimonial.
Der Anfragende war ein schwedischer Staatsangehöriger, im Jahr 2025 in Schweden steuerlich ansässig, der am 31. Juli 2025 die Gründung einer spanischen Gesellschaft mit beschränkter Haftung veranlasst hatte, deren Alleingesellschafter er ist. Hauptzweck der Gesellschaft ist der Erwerb, die Sanierung und der Verkauf von Immobilien. Er fragte, ob das Regime des Artikels 93 LIRPF auf ihn anwendbar sei.
Wichtigste Punkte
- Der Umzug nach Spanien, um administrador einer spanischen Gesellschaft zu werden, ist ein anerkannter Zugangsweg zum Beckham-Gesetz (Artikel 93.1.b.2 LIRPF), getrennt vom Zweig des Arbeitsverhältnisses.
- Auf dem administrador-Weg ist Ihre Beteiligung nur dann begrenzt, wenn die Gesellschaft „patrimonial" ist, also eine reine entidad patrimonial. Ist sie patrimonial, muss die Beteiligung des administrador unter 25 % bleiben.
- Übt die Gesellschaft eine echte wirtschaftliche Tätigkeit aus und ist nicht patrimonial, gibt es keine Beteiligungsgrenze, sodass sogar ein Alleingesellschafter mit 100 %, der administrador ist, qualifizieren kann.
- Eine Gesellschaft, die aktiv Immobilien erwirbt, saniert und verkauft, ist in der Regel eine operativ tätige Gesellschaft und keine passive Vermögensverwalterin.
- Die üblichen Voraussetzungen gelten weiterhin: keine steuerliche Ansässigkeit in Spanien in den vorangegangenen fünf Jahren und keine über eine Betriebsstätte in Spanien erzielten Einkünfte sowie ein echter kausaler Zusammenhang zwischen dem Umzug und der Bestellung.
Der Sachverhalt: Alleininhaber einer spanischen Immobiliengesellschaft
Der Anfragende gründete Mitte 2025 eine spanische Gesellschaft mit beschränkter Haftung und hält sie vollständig. Gegenstand der Gesellschaft ist der Erwerb, die Sanierung und der Verkauf von Immobilien, eine Tätigkeit, die Kauf, Wertsteigerung und Weiterverkauf umfasst und nicht bloß das Halten von Vermögenswerten. Er wird administrador dieser Gesellschaft, und sein Umzug nach Spanien ist mit der Übernahme dieser Rolle verbunden. Auf dieser Grundlage fragte er, ob Artikel 93 des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) auf ihn anwendbar sei.
Der administrador-Weg und die Grenze für patrimoniale Gesellschaften
Artikel 93 erkennt mehrere Gründe an, die den Umzug nach Spanien auslösen können. Einer davon, in Artikel 93.1.b.2, ist der Erwerb der Eigenschaft als administrador einer Gesellschaft. Auf diesen Weg beruft sich der Anfragende, und er ist getrennt vom gewöhnlichen Zweig des Arbeitsverhältnisses.
Der administrador-Weg trägt eine besondere Einschränkung. Das Gesetz begrenzt die Beteiligung, die ein administrador an der Gesellschaft halten darf, wenn diese Gesellschaft patrimonial ist, mit anderen Worten, wenn sie eine reine entidad patrimonial ist. Ist die Gesellschaft patrimonial, muss die Beteiligung des administrador unter 25 % liegen. Ist die Gesellschaft nicht patrimonial, gilt diese Grenze überhaupt nicht. Die DGT wandte dies unmittelbar an: Da der Umzug des Anfragenden nach Spanien durch seine Bestellung zum administrador der spanischen Gesellschaft veranlasst ist und sofern diese Gesellschaft nicht patrimonial ist, ist die Voraussetzung erfüllt, obwohl er 100 % davon besitzt.
Warum „nicht patrimonial" alles entscheidet
Für einen Eigentümer-administrador hängt alles an dieser einen Einordnung. Eine Gesellschaft ist im weiten Sinne patrimonial, wenn mehr als die Hälfte ihrer Vermögenswerte nicht in einer wirtschaftlichen Tätigkeit genutzt wird, also wenn sie überwiegend passive Vermögenswerte hält, statt operativ tätig zu sein. Eine Gesellschaft, die aktiv Immobilien erwirbt, saniert und verkauft und dafür echte Mittel und Organisation einsetzt, übt in der Regel eine wirtschaftliche Tätigkeit aus und ist daher nicht patrimonial. Genau das lässt einen Eigentümer-administrador mit 100 % durch die Tür.
Festzuhalten ist, dass diese Einordnung tatsächlicher Natur ist. Sie hängt davon ab, was die Gesellschaft tatsächlich tut und wie sie organisiert ist, nicht allein von ihrem satzungsmäßigen Gegenstand. Ein Immobilienvehikel, das wirklich entwickelt und handelt, steht auf der einen Seite der Linie; eines, das lediglich ein Portfolio hält und passive Erträge einzieht, kann auf der anderen Seite landen. Da der Unterschied über die Eignung eines Eigentümer-administrador entscheidet, lohnt es sich, die Substanz der Tätigkeit und die Nachweise dafür von Anfang an richtig aufzustellen.
Der kausale Zusammenhang und die übrigen Voraussetzungen
Zwei weitere Punkte vervollständigen das Bild. Erstens muss ein echter kausaler Zusammenhang zwischen dem Umzug nach Spanien und der Bestellung zum administrador bestehen. Die DGT betont, dass dies eine Tatsachenfrage ist, die durch taugliche Nachweise zu belegen und von der Steuerverwaltung zu beurteilen ist, nicht von der DGT selbst. Zweitens gelten für den administrador weiterhin die Standardvoraussetzungen des Artikels 93.1: keine steuerliche Ansässigkeit in Spanien in den fünf Jahren vor dem Umzug (Buchstabe a) und keine Einkünfte, die als über eine Betriebsstätte in Spanien erzielt gälten (Buchstabe c). Auf dieser Grundlage bestätigte die DGT, dass der Anfragende in das Regime optieren kann, wenn er 2026 infolge des durch seine Bestellung veranlassten Umzugs die steuerliche Ansässigkeit in Spanien erwirbt, sofern die Gesellschaft nicht patrimonial ist und die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind.
Der Besitz Ihrer spanischen Gesellschaft verschließt das Beckham-Gesetz nicht. Über den administrador-Weg kann sogar ein Eigentümer mit 100 % qualifizieren, unter einer entscheidenden Bedingung: Die Gesellschaft muss eine echte Tätigkeit ausüben und darf keine reine entidad patrimonial sein. Für Immobilien- und Holdingstrukturen ist diese Einordnung ausschlaggebend. — DPLL Tax & Legal · Redaktionskommentar, Juli 2026
Was das in der Praxis bedeutet
Für Gründer und geschäftsführende Eigentümer, die nach Spanien ziehen, bestätigt V1313-26 einen Weg, den viele wegen ihres Eigentums für versperrt halten. Die folgenden Punkte fassen den Stand zusammen:
- Der administrador-Weg steht Eigentümern offen. Der Umzug nach Spanien, um die eigene spanische Gesellschaft als deren administrador zu leiten, kann das Regime auslösen, getrennt von einem Arbeitsverhältnis.
- Die Beteiligungsgrenze greift nur bei patrimonialen Gesellschaften. Ist die Gesellschaft eine reine Vermögensverwalterin, muss der administrador unter 25 % halten. Ist sie eine echte operativ tätige Gesellschaft, gibt es keine Beteiligungsgrenze, sodass ein Eigentum von 100 % kein Hindernis ist.
- Stellen Sie die Tätigkeit und ihre Nachweise richtig auf. Ob die Gesellschaft patrimonial ist, ist eine Tatsachenprüfung auf Grundlage echter Tätigkeit und Organisation. Immobilienvehikel, die entwickeln und handeln, bestehen sie in der Regel; passive Halter möglicherweise nicht.
- Weisen Sie den kausalen Zusammenhang nach. Der Umzug muss tatsächlich durch die Bestellung zum administrador veranlasst sein, und Sie sollten dies belegen können.
- Die Standardvoraussetzungen bleiben bestehen. Keine Ansässigkeit in Spanien in den vorangegangenen fünf Jahren und keine Einkünfte über eine Betriebsstätte in Spanien.
Warum die Unterscheidung wichtig ist
Diese Konsultation ist eine nützliche Landkarte für alle, die im Zusammenhang mit einer ihnen gehörenden Gesellschaft nach Spanien umziehen. Der Zweig des Arbeitsverhältnisses, der in anderen Konsultationen bestätigt wurde, funktioniert für Gründer, die als gewöhnliche Angestellte mit einer bescheidenen Beteiligung eingestellt werden. Der administrador-Weg, hier bestätigt, funktioniert für Eigentümer, die die Gesellschaft leiten, auch zu 100 %, unter der Bedingung, dass die Gesellschaft nicht patrimonial ist. Die beiden Wege decken unterschiedliche Situationen ab, aber beide hängen von der Substanz ab: eine echte Anstellung oder ein echtes Geschäft, nicht eine Struktur, die nur dazu dient, Einkünfte zum Pauschalsatz zu leiten. Insbesondere für Immobilien- und Holdingstrukturen ist die Einordnung als patrimonial die Frage, die vor dem Umzug zu klären ist.
Wenn Sie im Zusammenhang mit einer eigenen Gesellschaft nach Spanien ziehen, hilft fachkundige Beratung dabei zu klären, welcher Weg passt, und vor allem, ob Ihre Gesellschaft patrimonial oder eine echte operativ tätige Gesellschaft ist, denn für einen Eigentümer-administrador entscheidet diese Einordnung über die Eignung. Einmal im Regime, wird Ihre Jahreserklärung über Modelo 151 statt über das gewöhnliche Modelo 100 eingereicht. Für eine individuelle Analyse Ihrer Struktur empfehlen wir, fachkundige Beratung durch einen qualifizierten spanischen Steuerberater einzuholen.