Die Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) hat das offizielle Anleitungshandbuch 2025 für Modelo 151 veröffentlicht — die jährliche Einkommensteuererklärung für Personen, die unter Spaniens Sondersteuerregime für Zuzügler gemeldet sind, das im Volksmund als Beckham-Gesetz bekannt ist. Das Dokument wurde am 9. Mai 2026 auf dem AEAT-Portal veröffentlicht, kurz vor Beginn des regulären Einreichungsfensters, das am 1. April öffnet und am 30. Juni schließt.
Auch wenn die strukturellen Änderungen am Formular selbst minimal sind, haben drei Bereiche wesentliche Klarstellungen erhalten, die Steuerberater bei den Erklärungen für 2025 berücksichtigen sollten: die Einordnung von Fernarbeitseinkommen, die Behandlung aktienbasierter Vergütung und die nun erwartete Dokumentation für Steuerpflichtige, die von ausländischen Arbeitgebern vergütet werden.
Wichtigste Erkenntnisse
- Das Modelo 151 für 2025 behält dieselbe Feldstruktur wie 2024; keine wesentlichen Umgestaltungen.
- Fernarbeitseinkommen von ausländischen Arbeitgebern muss unter dem neuen Untercode
RT.40-Bgemeldet werden — er unterscheidet es von konzerninternen Versetzungsvereinbarungen. - Aktienbasierte Vergütung (RSUs, ESPP-Rabatte) gilt am Vesting-Datum während des spanischen Steueraufenthalts als spanisches Quelleinkommen — nicht bei der Gewährung.
- Gehaltsabrechnungen ausländischer Arbeitgeber erfordern nun eine beglaubigte Übersetzung, wenn sie zur Unterstützung des Regimes eingereicht werden; informelle Übersetzungen führen zu einer Nachfrage.
- Der €600.000-Schwellenwert sowie die Steuersätze von 24 % / 47 % werden als unverändert bestätigt.
Was ist Modelo 151?
Modelo 151 ist die jährliche persönliche Einkommensteuererklärung für Steuerpflichtige, die das Beckham-Regime über Modelo 149 gewählt haben. Es ersetzt Modelo 100 — das von gewöhnlichen spanischen Steueransässigen verwendet wird — für die Dauer des sechsjährigen Deckungszeitraums. Das Formular erfasst Erwerbseinkommen aus spanischen Quellen, wendet den pauschalen Steuersatz von 24 % bis zu €600.000 und den Steuersatz von 47 % oberhalb dieser Grenze an und berechnet dementsprechend die Quellensteuereinbehalte und die endgültige Steuerschuld.
Nichtansässige mit spanischen Einkünften, die nicht unter das Regime fallen, reichen stattdessen das Modelo 210 (Nichtresidentensteuer) ein.
Fernarbeitseinkommen erhält einen neuen Untercode
Die konkreteste Änderung in der Anleitung 2025 betrifft digitale Nomaden und ähnliche Fernarbeitnehmer. Bisher wurde Einkommen, das von einem ausländischen Arbeitgeber an einen spanisch ansässigen Zuzügler gezahlt wurde, unter dem allgemeinen Erwerbseinkommensfeld mit erläuternden Anmerkungen im Kommentarfeld erfasst. Die Anleitung 2026 führt einen eigenen Untercode, RT.40-B, ein, um diese Kategorie gezielt zu erfassen.
Die Änderung ist weitgehend administrativer Natur — die steuerliche Behandlung ist identisch —, sie liefert der AEAT jedoch sauberere Daten für Prüfungen und reduziert erheblich die Anzahl der Rückfragen, die Steuerberater im Abgleichszeitraum im Juli und August erwarten können.
Die Klarstellung zu RT.40-B ändert niemandes Steuerrechnung. Was sie ändert, ist, wie sauber die Erklärung die automatisierte Abstimmung der AEAT passiert. Sauberere Daten, weniger Briefe. — DPLL Tax & Legal · Redaktionskommentar, Mai 2026
Aktienbasierte Vergütung: Vesting in Spanien bleibt spanisches Quelleinkommen
Die Behandlung von RSUs (Restricted Stock Units) und anderen Aktienprämien war eine wiederkehrende Verwirrungsquelle. Die Anleitung 2025 bestätigt ausdrücklich die langjährige Verwaltungsposition: Anteile, die während des spanischen Steueraufenthalts des Steuerpflichtigen unverfallbar werden, sind spanisches Quelleinkommen, unabhängig davon, wo sie gewährt wurden oder wo der zugrunde liegende Arbeitgeber seinen Sitz hat. Sie fallen unter das Regime und werden zum pauschalen Satz von 24 % / 47 % besteuert.
Demgegenüber verbleiben Anteile, die vor dem spanischen Steueraufenthalt gewährt wurden und nach dem Ende der spanischen Steueransässigkeit des Zuzüglers unverfallbar werden, außerhalb des Regimes. Die Anleitung veranschaulicht dies mit einem durchgerechneten Beispiel mit einem vierjährigen Vesting-Zeitplan, der vor dem Umzug beginnt und nach der Rückkehr ins Ausland endet — nützliches Präzedenzfall für alle in einer ähnlichen Situation.
Gehaltsabrechnungen ausländischer Arbeitgeber benötigen nun beglaubigte Übersetzungen
Dies ist die wesentlichste verfahrensrechtliche Änderung. Die Anleitung 2025 formalisiert, was zuvor fallweise Praxis war: Gehaltsabrechnungen ausländischer Arbeitgeber müssen bei Einreichung zur Unterstützung einer Beckham-Erklärung mit einer beglaubigten Übersetzung ins Spanische begleitet werden. Die Übersetzung muss von einem Übersetzer vorgenommen werden, der im Register der beeidigten Übersetzer des Außenministeriums (traductor jurado) eingetragen ist.
Informelle interne Übersetzungen oder vom Steuerpflichtigen selbst angefertigte Übersetzungen führen zu einer AEAT-Anfrage nach ordnungsgemäßer Dokumentation — und verlängern in der Praxis die Bearbeitungszeit um vier bis acht Wochen. Steuerberater sollten die Übersetzungskosten (typischerweise €15–30 pro Seite) bei der Vorbereitung der Erklärungen für 2025 für Zuzügler mit ausländischem Arbeitgeber einplanen.
Was sich nicht geändert hat
Trotz der verfahrensrechtlichen Anpassungen werden die wesentlichen Parameter des Regimes für das Steuerjahr 2025 als unverändert bestätigt:
- Pauschalsatz: 24 % auf spanisches Erwerbseinkommen bis zu €600.000.
- Oberes Band: 47 % auf den Anteil des Erwerbseinkommens über €600.000.
- Einreichungsfenster: 1. April – 30. Juni 2026 für das Steuerjahr 2025.
- Deckungszeitraum: sechs Steuerjahre (Ankunftsjahr plus fünf).
- Auslandsvermögen: keine Modelo 720-Pflicht, keine spanische Vermögensteuer auf nicht spanische Vermögenswerte.
Praktische Maßnahmen für Einreicher 2025
Wenn Sie Modelo 151 für das Steuerjahr 2025 einreichen, ergeben sich aus den neuen Anweisungen drei konkrete Schritte:
- Klären Sie mit Ihrem Arbeitgeber, ob Ihr Einkommen unter dem neuen Untercode
RT.40-Boder dem Standard-Erwerbseinkommensfeld gemeldet werden soll. Stellen Sie dies vor der Einreichung richtig — Korrekturen nach der Einreichung sind aufwändig. - Wenn Ihre Vergütung RSUs oder Aktienprämien umfasst, die 2025 unverfallbar wurden, bereiten Sie Dokumentation des Gewährungsdatums, des Vesting-Zeitplans und des Wertes beim Vesting (nicht bei der Gewährung) vor.
- Wenn Sie von einem ausländischen Arbeitgeber bezahlt werden, beauftragen Sie jetzt beglaubigte Übersetzungen Ihrer Gehaltsabrechnungen für 2025. Übersetzer sind im Mai–Juni typischerweise zwei bis drei Wochen im Voraus ausgebucht.
Für Steuerpflichtige, deren Situation unkompliziert ist — ein einziger spanischer Arbeitgeber, keine Aktienprämien, kein ausländisches Einkommen — sollte die Erklärung für 2025 im Wesentlichen identisch mit 2024 sein.