Das spanische Haushaltsgesetz 2026 (Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2026), das seit dem 1. Januar in Kraft ist, lässt die Parameter des Beckham-Gesetzes vollständig unverändert. Die 600.000-€-Schwelle, die das 24-%-Band vom oberen 47-%-Band trennt, bleibt konstant, die Grenzsteuersätze sind unverändert, und die persönlichen Freibeträge werden auf ihren Werten von 2024 fortgeführt.
Das ist an sich eine meldungswürdige Nachricht — denn in einem Jahr, in dem die allgemeinen IRPF-Stufen nach oben angepasst wurden, um die Inflation widerzuspiegeln, wurden die regimespezifischen Parameter des Beckham-Gesetzes nicht angepasst. Die Gründe sind administrativer, nicht politischer Natur: Die Regime-Parameter sind in Artikel 93 LIRPF festgelegt und erfordern eine substantielle Änderung, keine routinemäßige jährliche Rekalibrierung durch das Haushaltsgesetz.
Wichtigste Punkte
- Die 600.000-€-Schwelle zwischen dem 24-%-Band und dem oberen 47-%-Band bleibt für 2026 konstant.
- Grenzsteuersätze (24 % / 47 %) sind unverändert.
- Die 100.000-€-Kapitalgewinnschwelle für Nichtansässige ist unverändert.
- Die allgemeinen IRPF-Stufen wurden um ca. 3 % angepasst — die Beckham-Regime-Parameter jedoch nicht.
- Der persönliche Grundfreibetrag (5.550 €) wird für gewöhnliche Ansässige unverändert fortgeführt.
Die 600.000-€-Schwelle: eine kurze Geschichte
Die 600.000-€-Obergrenze für das Pauschalband von 24 % wurde durch das Startups-Gesetz (Ley 28/2022) eingeführt, das am 1. Januar 2023 in Kraft trat. Davor galt im Regime ein pauschaler Satz von 24 % auf alle spanischen Arbeitseinkommen ohne Obergrenze — eine Regelung, die für Spitzenverdiener politisch weithin als nicht nachhaltig angesehen wurde.
Die Zahl 600.000 € wurde nicht durch eine Indexierung nach einem bestimmten Maßstab gewählt. Es war eine politisch ausgehandelte Zahl, die darauf abzielte, die Wettbewerbsfähigkeit des Regimes für den typischen internationalen Versetzungsfall (Führungskräfte, Forscher, leitende Technologen) zu erhalten, während auf die obersten Einkommensspitzen die üblichen progressiven Sätze angewendet werden. Der 47-%-Satz oberhalb der Schwelle entspricht dem nationalen IRPF-Spitzensteuersatz.
Warum die Regime-Parameter nicht indexiert werden
Die spanischen IRPF-Stufen sind gesetzlich nicht indexiert — sie werden in der Praxis durch das jährliche Haushaltsgesetz angepasst. Der Haushalt 2026 hat die allgemeinen Stufen um rund 3 % nach oben angepasst. Die Parameter des Beckham-Gesetzes liegen jedoch in ihrem eigenen Gesetzesbereich (Artikel 93 und seine regulatorische Entwicklung) und würden entweder eine substantielle Änderung dieses Artikels oder eine spezifische, darauf abzielende Haushaltsbestimmung erfordern.
Beides ist im Haushalt 2026 nicht geschehen. Die Folge ist eine langsame Inflationsbelastung des Regimes: Da die Inflation die nominalen Gehälter steigen lässt, werden immer mehr Zuzügler die 600.000-€-Schwelle überschreiten und 47 % auf den Überschuss zahlen. Dies dürfte für die meisten Steuerpflichtigen vor 2028 kaum spürbar werden, wird aber von Praktikern beobachtet.
Dass sich die Regime-Parameter nicht mit der Inflation bewegen, ist ein Merkmal, kein Fehler — es führt die Spitzenverdiener schrittweise zurück in die Standardskala. Aber es verändert die langfristige Kalkulation für internationale Führungskräfte. — DPLL Tax & Legal · Politischer Kommentar, Januar 2026
Was sich für 2026 geändert hat
Um die unveränderten Regime-Parameter in den Kontext zu setzen, folgt hier, was der Haushalt 2026 angepasst hat:
- Allgemeine IRPF-Stufen: Aufwärtsanpassung von etwa 3 % über alle Stufen (betrifft gewöhnliche Ansässige, nicht Beckham-Steuerpflichtige).
- Mindestlohn (SMI): Erhöhung auf 1.184 € brutto/Monat über 14 Zahlungen.
- Obergrenzen der Sozialversicherungsbeiträge: Erhöhung um 1,5 %.
- Kapitalgewinnschwellen für Ansässige: unverändert.
- Vermögensteuerschwellen: auf nationaler Ebene unverändert; einige Anpassungen in autonomen Gemeinschaften.
Auswirkungen für Beckham-Steuerpflichtige
Für die große Mehrheit der Beckham-Steuerpflichtigen — jene mit einem Einkommen zwischen 60.000 € und 400.000 € — ändert sich 2026 nichts. Der pauschale Satz von 24 % gilt wie zuvor, das Nettoeinkommen ist identisch, und Modelo 151 folgt der gleichen Struktur.
Die Auswirkungen unterscheiden sich leicht für zwei Gruppen:
- Steuerpflichtige, die sich der 600.000-€-Grenze nähern. Inflationsbedingte Gehaltserhöhungen werden einige Steuerpflichtige 2026 oder 2027 erstmals über die Schwelle treiben. Die Grenzauswirkung (47 % statt 24 % auf den Überschuss) ist erheblich — ein 50.000-€-Überschuss erzeugt eine zusätzliche Steuer von 11.500 € gegenüber dem, was sonst fällig wäre.
- Steuerpflichtige weit über 600.000 €. Keine Änderung: Das obere 47-%-Band gilt weiterhin zum gleichen Satz.
Dieselben Inflationsanpassungen wirken sich sowohl auf Ihre Modelo-151-Jahreserklärung (wenn Sie unter dem Beckham-Gesetz stehen) als auch auf die Modelo-210-Erklärung für Nicht-Ansässige aus (wenn Sie außerhalb des Regimes bleiben). DPLL Tax & Legal erstellt beide mit den aktualisierten Schwellenwerten. Ein kostenloses 10-Minuten-Gespräch klärt, welches Formular für Ihre Situation gilt.