In der verbindlichen Auskunft (consulta vinculante) V1374-26 vom 4. Juni 2026 erkennt die spanische Generaldirektion für Steuern (Dirección General de Tributos, DGT) an, dass ein Arbeitnehmer im Beckham-Gesetz im Regime bleiben kann, wenn er seine Arbeitszeit bei seinem spanischen Arbeitgeber verringert und dies mit einer Tätigkeit in Fernarbeit von Spanien aus für ein Unternehmen im Vereinigten Königreich verbindet, auch wenn er dafür etwa 3 Tage im Monat dorthin reist. Ebenso erkennt sie an, dass er nach dem Ende dieser Fernarbeit vergütetes Mitglied des Leitungsorgans, also administrador, einer spanischen Gesellschaft werden kann, an der er 40% hält, sofern diese Gesellschaft nicht als entidad patrimonial (reine vermögensverwaltende Gesellschaft) gilt.
Kernpunkte
- Fernarbeit von Spanien aus für ein ausländisches Unternehmen erfüllt die Voraussetzung des Regimes auch wenn du an dessen Sitz reist, sofern die Reisen vereinzelt sind und von der Fernarbeit selbst verlangt werden. Im entschiedenen Fall waren es etwa 3 Tage im Monat.
- Die Arbeitszeit bei deinem spanischen Arbeitgeber zu verringern und diese Fernarbeit hinzuzunehmen, führt nicht zum Verlust des Regimes.
- Vergüteter administrador einer Gesellschaft zu werden, an der du 40% hältst, ist vereinbar, sofern die Gesellschaft nicht patrimonial ist.
- Ein kurzer Zeitraum ohne Tätigkeit zwischen zwei Verhältnissen wird toleriert, wenn das vorherige aus Gründen endet, die von deinem Willen unabhängig sind. Die freiwillige Beendigung beantwortet die Auskunft nicht.
- Erfüllst du eine Voraussetzung nicht mehr, wirkt der Ausschluss bereits in dem Besteuerungszeitraum, in dem der Verstoß eintritt.
Der Sachverhalt
Der Anfragende zog am 1. März 2023 nach Spanien, um für eine spanische Gesellschaft (A) zu arbeiten, und optierte für das Regime nach Artikel 93 des Einkommensteuergesetzes (LIRPF). Seine Bescheinigung umfasst gegebenenfalls die Zeiträume 2023 bis 2028, vorbehaltlich eines Verzichts oder Ausschlusses.
Außerdem hält er zwei Beteiligungen:
- 40% einer spanischen Gesellschaft aus der Freizeitbranche (B), erworben im Oktober 2024. Heute ist er dort bloßer Finanzinvestor: Er wirkt weder an der Geschäftsführung noch im Verwaltungsrat mit.
- 0,5% einer operativ tätigen Gesellschaft im Vereinigten Königreich, die ihm angeboten hat, für etwa 6 Monate vorübergehend CEO zu sein. Er hat einen Arbeitsvertrag unterzeichnet, würde in die britische Sozialversicherung einzahlen und in Fernarbeit von seiner Wohnung in Spanien aus arbeiten, mit gelegentlichen Reisen ins Vereinigte Königreich von etwa 3 Tagen im Monat für Besprechungen und Gespräche.
Sein Plan: freitags für A, mit verringerter Arbeitszeit, und montags bis donnerstags für das britische Unternehmen. Danach vergüteter administrador von B mit geschäftsführenden Aufgaben.
Was die DGT auf jede Frage antwortete
1. Wird die Arbeit für das britische Unternehmen aus der Ferne erbracht?
Ja. Die Vorschrift verlangt, dass die Arbeit „aus der Ferne, unter ausschließlicher Nutzung von Computer-, telematischen und Telekommunikationsmitteln und -systemen“ erbracht wird. Die DGT stellt klar, dass Besuche im Unternehmen oder bei Kunden diese Voraussetzung nicht aufheben, wenn sie im Verhältnis zur gesamten Arbeitszeit vereinzelt sind und von der Fernarbeit selbst verlangt werden. Die gelegentlichen Reisen ins Vereinigte Königreich passen zu dieser Beschreibung. Es ist dasselbe Kriterium, das sie bereits bei jemandem angewandt hat, der in Fernarbeit für einen ausländischen Arbeitgeber tätig ist.
2. Kann er die Arbeitszeit bei A verringern und in Fernarbeit für das britische Unternehmen beginnen?
Ja. Der Anfragende könnte das Sonderregime in diesem Szenario weiter anwenden.
3. Kann er die britische Tätigkeit aufgeben und administrador von B werden?
Ja, unter einer Bedingung: B darf nicht als entidad patrimonial gelten. Das Gesetz erlaubt das Regime aufgrund des Erwerbs der Eigenschaft als administrador, aber ist die Gesellschaft patrimonial, darf der administrador keine Beteiligung halten, die sie zu einer verbundenen Gesellschaft (entidad vinculada) macht. Diese Prüfung erklären wir im Artikel über administradores von Gesellschaften. Da der Anfragende nichts Gegenteiliges angab, geht die DGT außerdem davon aus, dass er sein Arbeitsverhältnis mit A beibehalten würde.
4. Kann er die Arbeit für A die ganze Zeit mit der Fernarbeit oder mit dem Amt in B verbinden?
Die DGT sieht diese Frage mit den vorstehenden Antworten als beantwortet an.
Was das in der Praxis bedeutet
Das Regime verpflichtet dich nicht, die berufliche Situation des ersten Tages beizubehalten. Es verlangt, dass deine Tätigkeit weiterhin unter einen der Umstände des Artikels 93.1.b) LIRPF fällt. Diese Auskunft prüft zwei davon: einen Arbeitsvertrag, der als erfüllt gilt bei einem Arbeitgeber in Spanien, bei einer vom Arbeitgeber angeordneten Entsendung mit Entsendungsschreiben oder bei Fernarbeit unter ausschließlicher Nutzung telematischer Mittel; und den Erwerb der Eigenschaft als administrador einer Gesellschaft.
Die Auskunft selbst legt diese Bedingungen fest:
- Fernarbeit: Physische Reisen müssen im Verhältnis zur gesamten Arbeitszeit vereinzelt sein und von der Fernarbeit selbst verlangt werden. In diesem Fall wurden etwa 3 Tage im Monat akzeptiert.
- administrador: Die Gesellschaft darf nicht als patrimonial gelten. Die Auskunft prüft nicht, ob B es ist; sie macht die Antwort lediglich davon abhängig, dass sie es nicht ist.
- Übergänge zwischen Tätigkeiten: Die DGT verweist auf ihre Verwaltungspraxis aus den Auskünften V0432-17 und V1739-17. Danach steht, wenn das Arbeits- oder administrador-Verhältnis, das den Umzug begründet hat, aus Gründen endet, die vom Willen des Steuerpflichtigen unabhängig sind, ein kurzer Zeitraum der Arbeitslosigkeit oder Untätigkeit, gefolgt von einem neuen Verhältnis, das die Voraussetzungen erfüllt, dem Verbleib im Regime nicht entgegen.
Die Auskunft behandelt weder die Folgen der Beitragszahlung zur britischen Sozialversicherung noch, was ein „kurzer“ Zeitraum der Untätigkeit ist, noch welche Beteiligung die Verbundenheit begründen würde.
Situationen, die zum Verlust des Regimes führen könnten
Nach Artikel 118 der Einkommensteuerverordnung, den die Auskunft wiedergibt, wird ausgeschlossen, wer eine der Voraussetzungen des Regimes nicht erfüllt, und der Ausschluss wirkt in dem Besteuerungszeitraum, in dem der Verstoß eintritt. Wir erläutern das ausführlich im Artikel über Selbstständigkeit unter dem Beckham-Gesetz. Aus dem Text ergeben sich diese Risiken:
- Reisen, die nicht mehr vereinzelt sind. Ist die physische Anwesenheit im Ausland im Verhältnis zur gesamten Arbeitszeit nicht mehr gelegentlich oder wird sie nicht von der Fernarbeit verlangt, könnte die Voraussetzung der Fernarbeit mit ausschließlich telematischen Mitteln nicht erfüllt sein.
- administrador einer entidad patrimonial mit einer Beteiligung, die die Verbundenheit begründet. Artikel 93.1.b).2.º schließt dies ausdrücklich aus.
- Keine Tätigkeit mehr, die Artikel 93 erfüllt. Die zitierte Verwaltungspraxis toleriert einen kurzen Zeitraum der Untätigkeit, wenn das vorherige Verhältnis aus Gründen endet, die vom Willen des Steuerpflichtigen unabhängig sind. Die Auskunft sagt nicht, was bei freiwilliger Beendigung geschieht oder wenn die Untätigkeit andauert.
- Einkünfte über eine Betriebsstätte in Spanien. Artikel 93.1.c), der in der Auskunft wiedergegeben ist, nennt dies als Voraussetzung. Die Auskunft prüft es für diesen konkreten Fall nicht.
Zusammenfassung
| Szenario | Antwort der DGT | Bedingung |
|---|---|---|
| Fernarbeit von Spanien aus für ein Unternehmen im Vereinigten Königreich, mit Reisen von etwa 3 Tagen im Monat | Erfüllt die Voraussetzung der Fernarbeit | Vereinzelte, von der Fernarbeit verlangte Reisen |
| Arbeitszeit beim spanischen Arbeitgeber verringern und die britische Fernarbeit hinzunehmen | Kann im Regime bleiben | Fernarbeit unter ausschließlicher Nutzung telematischer Mittel |
| Die britische Tätigkeit aufgeben und administrador von B (40%) werden | Kann im Regime bleiben | B ist keine entidad patrimonial |
| A beibehalten und mit der Fernarbeit oder dem Amt in B verbinden | Mit den vorstehenden Antworten beantwortet | Dieselben Bedingungen |
Häufige Fragen
Kann ich in Fernarbeit für ein ausländisches Unternehmen arbeiten, ohne das Beckham-Gesetz zu verlieren?
Nach der Auskunft V1374-26 ja, wenn die Arbeit von Spanien aus unter ausschließlicher Nutzung telematischer Mittel erbracht wird und die Besuche im Unternehmen oder bei Kunden im Verhältnis zur gesamten Arbeitszeit vereinzelt sind und von der Fernarbeit selbst verlangt werden.
Wie viele Reisen ins Ausland sind erlaubt?
Die Auskunft legt keine allgemeine Grenze fest. Im geprüften Fall akzeptierte sie etwa 3 Tage im Monat, beurteilt im Verhältnis zur gesamten Arbeitszeit und nach ihrem Zweck.
Verliere ich das Regime, wenn ich die Arbeitszeit bei meinem spanischen Arbeitgeber verringere?
Im entschiedenen Fall nicht. Die DGT ließ zu, die Arbeitszeit beim spanischen Arbeitgeber zu verringern und dies mit einer Fernarbeit für ein Unternehmen im Vereinigten Königreich zu verbinden.
Kann ich administrador einer Gesellschaft sein, an der ich beteiligt bin?
Ja, nach der Auskunft, sofern die Gesellschaft nicht als entidad patrimonial gilt. Wäre sie es, untersagt das Gesetz eine Beteiligung, die ihre Einstufung als verbundene Gesellschaft (entidad vinculada) begründet.
Was passiert, wenn ich zwischen zwei Jobs eine Zeit lang ohne Arbeit bin?
Die DGT verweist auf ihre Verwaltungspraxis aus den Auskünften V0432-17 und V1739-17: Endet das Verhältnis, das den Umzug begründet hat, aus Gründen, die von deinem Willen unabhängig sind, steht ein kurzer Zeitraum der Untätigkeit, gefolgt von einem neuen Verhältnis, das die Voraussetzungen erfüllt, dem Verbleib im Regime nicht entgegen. Die Auskunft beantwortet weder den Fall einer freiwilligen Beendigung noch, wie lang ein kurzer Zeitraum ist.
Bevor du den Job wechselst
Eine verbindliche Auskunft beantwortet den konkreten Sachverhalt derjenigen Person, die sie einreicht, und eine abweichende Nuance, etwa die Art der Gesellschaft, die Häufigkeit der Reisen oder der Grund einer Beendigung, kann das Ergebnis ändern. Wenn du überlegst, Tätigkeiten zu verbinden, in die Fernarbeit zu wechseln oder ein Amt als administrador zu übernehmen, ist es sinnvoll, das vor dem Schritt zu prüfen und nicht danach. DPLL Tax & Legal, eine in Barcelona ansässige Kanzlei und colaborador social der spanischen Steuerbehörde (AEAT), prüft solche Fälle einzeln. Ein kostenloses 10-minütiges Gespräch genügt, um zu klären, ob dein Wechsel in das Regime passt.