Es ist eine der häufigsten Fragen von Personen, denen das Beckham-Gesetz bereits bewilligt wurde. Der Job ändert sich, ein Kunde taucht auf, eine Gelegenheit ergibt sich, und die Frage lautet immer gleich: Wenn ich mich jetzt als Selbstständiger anmelde, verliere ich das Regime?
Die Antwort lautet meistens ja. Überraschend ist nicht das, sondern wie viel des Jahres damit verloren geht.
Kernpunkte
- Das Sonderregime lässt selbstständige Tätigkeit nur in zwei Fällen zu. Außerhalb davon bedeutet die Anmeldung als Selbstständiger den Ausschluss.
- Der Ausschluss gilt nicht ab dem Tag der Anmeldung. Er wirkt für den gesamten Besteuerungszeitraum, in dem der Verstoß eintritt.
- Dieses Jahr wird nach dem allgemeinen Regime über Modelo 100 erklärt, nicht über Modelo 151.
- Der Verlust bedeutet zudem den Übergang von spanischen Einkünften zur Welteinkommensbesteuerung.
- Auch das Ende der Tätigkeit, die den Umzug begründet hat, löst den Ausschluss aus, wenn keine neue folgt.
Die kurze Antwort
Das Sonderregime nach Artikel 93 ist um eine Person herum gebaut, die wegen einer Anstellung nach Spanien zieht. Selbstständige wirtschaftliche Tätigkeit liegt außerhalb dieses Entwurfs, und die Vorschrift spiegelt das wider.
Die spanische Steuerverwaltung hat genau diesen Fall in einer verbindlichen Auskunft vom Juli 2025 behandelt. Eine bereits im Regime befindliche Person fragte, ob sie als unabhängiger Freiberufler Rechnungen stellen dürfe. Die Antwort zieht die Grenze deutlich.
Die zwei Ausnahmen
Das Regime lässt selbstständige wirtschaftliche Tätigkeit nur in zwei Fällen zu: wenn die Tätigkeit als unternehmerisch eingestuft ist, was einen positiven ENISA-Bericht voraussetzt, oder wenn es sich um eine hochqualifizierte Fachkraft handelt, die Dienstleistungen für Start-ups erbringt oder Tätigkeiten in Ausbildung, Forschung, Entwicklung und Innovation ausübt.
Außerhalb dieser beiden Fälle bedeutet die Anmeldung als Selbstständiger den Ausschluss aus dem Regime.
Es lohnt sich zu präzisieren, was nicht erfasst ist. Gewöhnliche Beratung, freiberufliches Design, IT-Support oder Coaching fallen nicht deshalb unter die Ausnahmen, weil die Person gut qualifiziert ist. Die Ausnahmen sind eng und richten sich nach der Art der Tätigkeit, nicht nach der Erfahrung der ausübenden Person.
Der Punkt, der die meisten überrascht
Die meisten gehen davon aus, dass sie das Regime bis September behalten, wenn sie sich im September anmelden, und es erst danach verlieren. So funktioniert die Vorschrift nicht.
Der Ausschluss wirkt nicht ab dem Tag der Anmeldung. Er wirkt in dem Besteuerungszeitraum, in dem der Verstoß eintritt, das heißt das Regime geht für das gesamte Steuerjahr verloren und dieses Jahr wird nach dem allgemeinen Regime über Modelo 100 statt über Modelo 151 erklärt.
Eine Anmeldung als Selbstständiger im September kostet nicht vier Monate Regime. Sie kostet das ganze Jahr, rückwirkend, einschließlich der Monate als Arbeitnehmer. DPLL Tax & Legal · Redaktioneller Kommentar
Die Folgen gehen über den Steuersatz hinaus. Im Regime werden Arbeitseinkünfte mit einem festen Satz von 24% bis 600.000 € und mit 47% darüber besteuert, und man wird als Nichtansässiger besteuert, was im Wesentlichen die Besteuerung spanischer Einkünfte bedeutet. Ist das Regime für dieses Jahr verloren, gilt der progressive Tarif und das Welteinkommen wird für das ganze Jahr in Spanien steuerpflichtig.
Für alle mit Auslandsanlagen, ausländischen Mieteinkünften oder Vermögen im Ausland ist dieser Wechsel meist deutlich teurer als der Unterschied beim Steuersatz.
Der verwandte Fall: den Job aufgeben, der den Umzug begründet hat
Es gibt einen zweiten Weg zum selben Ergebnis, und er trifft Personen, die nie vorhatten, selbstständig zu werden.
Das Regime verlangt, dass der Umzug an einen qualifizierenden Grund geknüpft ist, in der Regel ein Arbeitsverhältnis oder die Bestellung zum Geschäftsführer. Endet diese Tätigkeit und beginnt kein neues Arbeitsverhältnis oder Geschäftsführeramt, folgt der Ausschluss zu denselben Bedingungen.
Der Präzedenzfall, der dem üblichen Sachverhalt am nächsten kommt, betrifft eine von 2015 bis 2020 im Regime befindliche Person, die 2019 ihr Arbeitsverhältnis beendete und eine selbstständige freiberufliche Tätigkeit aufnahm. Dort treten beide Elemente des Problems gemeinsam auf.
Was das in der Praxis bedeutet
Drei Punkte sind es wert, sich zu merken.
- Der Zeitpunkt im Jahr wiegt sehr schwer. Dieselbe Entscheidung im Dezember oder im darauffolgenden Januar führt zu sehr unterschiedlichen Ergebnissen, weil die Maßeinheit das Steuerjahr ist, nicht der Monat.
- Hohe Qualifikation ist nicht das Kriterium. Die Ausnahmen richten sich nach der Art der Tätigkeit, und der unternehmerische Weg führt über einen förmlichen ENISA-Bericht, nicht über die eigene Einschätzung des Profils.
- Die Lücke zwischen zwei Jobs ist selbst ein Risiko. Der Ausschluss setzt nicht voraus, dass Rechnungen gestellt werden. Es genügt, dass die qualifizierende Tätigkeit endet und nichts Qualifizierendes an ihre Stelle tritt.
Wenn du darüber nachdenkst
Nichts davon bedeutet, dass die Situation keine Lösung hat. Es bedeutet, dass die Antwort von der konkreten Ausgestaltung, vom Kalender und von der Struktur der Tätigkeit abhängt, und dass sich das nicht aus einem allgemeinen Artikel beantworten lässt.
Wer das erwägt, sollte vorher wissen, was der Wechsel im laufenden Steuerjahr kostet, und nicht hinterher. DPLL Tax & Legal, eine in Barcelona ansässige Partnerkanzlei der AEAT, prüft solche Fälle einzeln. Ein kostenloses 10-minütiges Gespräch genügt, um zu klären, ob die eigene Situation unter eine der Ausnahmen fällt oder nicht.