Eine der häufigsten Sorgen, die wir von Gründern hören, die einen Umzug nach Spanien planen, ist einfach: Wenn Sie beim Aufbau des Unternehmens mitgewirkt haben, können Sie das Beckham-Gesetz weiterhin nutzen, oder schließt Sie der Besitz eines Unternehmensanteils aus? Das ist eine berechtigte Sorge. Das Regime wurde um die Vorstellung eines Arbeitnehmers herum konzipiert, der nach Spanien eingestellt oder entsandt wird, und Gründer befinden sich in einer unbequemen Position zwischen Arbeitnehmer und Eigentümer. Eine verbindliche Auskunft der spanischen Generaldirektion für Steuern, die verbindliche Auskunft V0578-26 (11. März 2026), gibt Gründern eine klare und ermutigende Antwort.
Der Anfragende war ein schwedischer Staatsbürger und Steueransässiger in Schweden sowie Mitgründer eines spanischen Unternehmens, das KI-gestützte Software entwickelt, um Sportvereinen und Verbänden bei der Verwaltung ihrer Mitgliedschaften zu helfen. Drei Details prägten die Antwort: Das Unternehmen bot ihm einen regulären, unbefristeten Arbeitsvertrag in Vollzeit an; seine indirekte Beteiligung am Unternehmen lag unter 25%; und die Annahme des Angebots bedeutete den tatsächlichen Umzug nach Spanien, um seine Tätigkeit persönlich vor Ort auszuüben.
Kernpunkte
- Gründer zu sein, disqualifiziert Sie nicht. Entscheidend ist, wie Ihre Beziehung zum Unternehmen ausgestaltet ist.
- Der sauberste Weg ist ein echter, regulärer Arbeitsvertrag mit dem spanischen Unternehmen, verbunden mit einem echten kausalen Zusammenhang zwischen dieser Stelle und Ihrem Umzug nach Spanien.
- Sie dürfen in den vorangegangenen fünf Jahren nicht in Spanien steuerlich ansässig gewesen sein (Artikel 93.1.a LIRPF).
- Sie dürfen keine Einkünfte erzielen, die als über eine Betriebsstätte in Spanien erzielt gelten würden (Artikel 93.1.c). Diese Bedingung sollten Gründer am genauesten prüfen.
- Die Beteiligung unter 25% half zu belegen, dass es sich um ein Arbeitsverhältnis handelte und nicht um eine verdeckte, von Spanien aus geführte wirtschaftliche Tätigkeit.
Der Sachverhalt: ein Mitgründer, angestellt von seinem eigenen spanischen Unternehmen
Das Unternehmen entwickelt innovative Technologie auf Basis künstlicher Intelligenz und weiterer fortschrittlicher digitaler Werkzeuge, um zu optimieren, wie Vereine, Verbände und andere Organisationen ihre Mitgliedschaften verwalten, ergänzt um Beratung, Softwareentwicklung und Datenanalyse. Die Gründer sind alle schwedische Staatsbürger, und die übrigen Gesellschafter sind in Schweden, Irland und Spanien steuerlich ansässig. Die Beteiligung des Anfragenden am Unternehmen ist indirekt und liegt unter 25%.
Das ihm angebotene Arbeitsverhältnis ist regulär, unbefristet und in Vollzeit. Die Annahme bedeutet einen Umzug nach Spanien, um seine Aufgaben aktiv und persönlich vor Ort zu erfüllen. Auf dieser Grundlage stellte er der DGT eine einzige Frage: Würde das Sonderregime des Artikels 93 des spanischen Einkommensteuergesetzes (LIRPF) auf ihn Anwendung finden?
Was die DGT entschieden hat
Die Antwort lautete ja: Er kann in das Regime optieren, sofern die üblichen Bedingungen erfüllt sind. Die DGT ging die hier maßgeblichen durch.
Ein echtes Arbeitsverhältnis und ein kausaler Zusammenhang. Artikel 93 verlangt, dass der Umzug nach Spanien aufgrund eines Arbeitsvertrags erfolgt. Die DGT betonte zwei Dinge: Es muss ein echtes Arbeitsverhältnis mit dem spanischen Unternehmen bestehen und ein echter kausaler Zusammenhang zwischen dem Beginn dieser Stelle und dem Umzug nach Spanien. Sie ziehen wegen der Stelle um, nicht umgekehrt. Sie fügte einen bemerkenswerten Vorbehalt hinzu: Ob ein Arbeitsverhältnis tatsächlich besteht, ist eine arbeitsrechtliche Frage, die außerhalb der Zuständigkeit der Steuerbehörde liegt und nach dem tatsächlichen Gehalt der Vereinbarung beurteilt wird.
Keine Steueransässigkeit in Spanien in den vorangegangenen fünf Jahren. Dies ist die Standard-Eintrittsbedingung des Artikels 93.1.a in Verbindung mit den allgemeinen Ansässigkeitsregeln des Artikels 9 LIRPF. Gründer zu sein, ändert daran nichts.
Keine Einkünfte über eine Betriebsstätte in Spanien. Nach Artikel 93.1.c darf der Antragsteller keine Einkünfte erzielen, die als über eine in Spanien gelegene Betriebsstätte erzielt gelten würden. Diese Bedingung sollten Gründer am genauesten prüfen, denn eine aktive unternehmerische Rolle kann bei falscher Struktur Probleme schaffen. Sind diese Bedingungen erfüllt, kann der Gründer im Jahr des Umzugs und in den folgenden fünf Jahren nach dem Regime besteuert werden.
Warum die Beteiligung unter 25% und der Arbeitnehmer-Test wichtig sind
Das Beckham-Gesetz wurde durch das Start-up-Gesetz von 2022 (Gesetz 28/2022) mit Wirkung zum 1. Januar 2023 erweitert, gerade um Unternehmer und Investoren aufzunehmen, nicht nur entsandte Arbeitnehmer. Doch der Weg, den dieser Gründer wählte, führt weiterhin über das Arbeitsverhältnis. Was seinen Fall sauber machte, war die Kombination aus einem regulären Arbeitsvertrag und einer indirekten Beteiligung unter 25%.
Diese Zahl ist kein magischer Schwellenwert, der in Artikel 93 selbst steht, aber sie signalisiert etwas, das für das Regime von Bedeutung ist: dass die Person nach Spanien kommt, um als Arbeitnehmer zu arbeiten, und nicht, um über eine spanische Betriebsstätte ihr eigenes Geschäft zu führen. Ein Gründer mit einer beherrschenden Beteiligung und einer aktiven Leitungsrolle hat es schwerer, weil seine Einkünfte eher wie das Ergebnis einer wirtschaftlichen Tätigkeit als eines Arbeitsverhältnisses aussehen können. Kurz gesagt: Die Struktur ist alles.
Das Etikett Gründer kostet Sie nicht das Beckham-Gesetz. Über die Berechtigung entscheidet, wie Ihre Rolle und Ihre Beteiligung vor Ihrer Ankunft ausgestaltet sind: ein echter Arbeitsvertrag, ein echter Grund für den Umzug, eine moderate Beteiligung und keine Einkünfte, die über eine Betriebsstätte in Spanien fließen. , DPLL Tax & Legal · Redaktioneller Kommentar, Juli 2026
Was das in der Praxis bedeutet
Für Gründer, die einen Umzug nach Spanien erwägen, räumt die Entscheidung eine häufige Sorge aus und schärft die Fragen, auf die es wirklich ankommt. Die folgenden Punkte fassen die Lage nach V0578-26 zusammen:
- Das Etikett Gründer disqualifiziert Sie nicht. Entscheidend ist die Ausgestaltung Ihrer Beziehung zum Unternehmen, nicht die bloße Tatsache des Eigentums.
- Ein echter, regulärer Arbeitsvertrag ist der sauberste Weg. Er muss mit einem echten kausalen Zusammenhang zwischen der Stelle und Ihrem Umzug nach Spanien einhergehen.
- Achten Sie auf die Betriebsstätten-Grenze. Halten Sie eine klare Trennung zwischen Ihrer Rolle als Arbeitnehmer und allen Einkünften ein, die als über eine Betriebsstätte in Spanien erzielt eingestuft werden könnten.
- Eine moderate Beteiligung hilft. In V0578-26 stützte eine indirekte Beteiligung unter 25% die Schlussfolgerung, dass es sich um ein Arbeitsverhältnis handelte und nicht um eine verdeckte wirtschaftliche Tätigkeit.
- Planen Sie, bevor Sie unterschreiben. Die Bedingungen werden nach ihrem Gehalt beurteilt, und sie sind durch Gestaltung weit leichter zu erfüllen als nachträglich zu korrigieren.
Warum die Unterscheidung wichtig ist
Die Entscheidung ist eine nützliche Erinnerung daran, dass das Beckham-Gesetz einer Person auf Grundlage der Art ihrer Ankunft in Spanien gewährt wird, nicht aufgrund ihrer Berufsbezeichnung. Ein Gründer, der als echter Arbeitnehmer des spanischen Unternehmens ankommt, ohne beherrschende Beteiligung und ohne Einkünfte über eine Betriebsstätte, ist genau der Fall, den das durch das Start-up-Gesetz erweiterte Regime erreichen sollte. Der Unterschied zwischen Berechtigung und Nichtberechtigung liegt oft in Entscheidungen, die vor dem Umzug getroffen werden, weshalb sich die Analyse früh lohnt.
Wenn Sie Gründer sind und einen Umzug nach Spanien erwägen, hilft Ihnen fachkundige Beratung zu bestätigen, dass Ihre Anstellungsstruktur, Ihre Beteiligung und Ihre Einkunftsquellen auf der richtigen Seite dieser Bedingungen liegen, bevor Sie etwas unterschreiben oder umstrukturieren. Sind Sie einmal im Regime, wird Ihre Jahreserklärung über das Modelo 151 und nicht über das reguläre Modelo 100 abgegeben. Für eine persönliche Analyse Ihrer konkreten Situation empfehlen wir, fachkundige Beratung durch einen qualifizierten spanischen Steuerberater in Anspruch zu nehmen.