Wenn sich jemand mit dem Beckham-Gesetz beschäftigt, fragt er fast immer nach sich selbst: die Stelle, der Umzug, der feste Steuersatz von 24%. Die nächste Frage, sobald ein Umzug nach Spanien konkret wird, betrifft die Menschen, die mitkommen. Kann der Ehepartner von demselben Regime profitieren? Und die Kinder? Eine verbindliche Auskunft der spanischen Generaldirektion für Steuern, die verbindliche Auskunft V0266-26, gibt eine klare Antwort: Ja, auch die Familie kann das Beckham-Gesetz nutzen, über das oft so genannte Regime der zugeordneten Angehörigen des Artikels 93.3 LIRPF.
Der Fall betraf einen spanischen Staatsbürger, der im Ausland gelebt und gearbeitet hatte und nun mit seiner Familie nach Spanien zurückkehrte. Neben seiner eigenen Berechtigung stellte er zwei sehr praktische Fragen: Können auch sein Ehepartner und seine Tochter vom Sonderregime profitieren, und wie ist das Verfahren bei den spanischen Steuerbehörden? Die Auskunft behandelt beide.
Kernpunkte
- Ehepartner und Kinder unter 25 Jahren (oder jeden Alters im Fall einer Behinderung) eines Beckham-Gesetz-Berechtigten können ebenfalls in das Sonderregime optieren, nach Artikel 93.3 LIRPF.
- Sie müssen mit dem Hauptantragsteller nach Spanien ziehen (oder vor Ablauf dieses ersten Steuerjahres) und die Steueransässigkeit in Spanien erwerben.
- Jeder Angehörige muss dieselben Kernbedingungen erfüllen: keine spanische Steueransässigkeit in den vorangegangenen fünf Jahren und keine Einkünfte über eine Betriebsstätte in Spanien.
- Die gemeinsame Bemessungsgrundlage der Angehörigen muss niedriger sein als die Bemessungsgrundlage des Hauptantragstellers. Das ist die zentrale Bedingung des assoziierten Regimes.
- Das Regime der Familie ist an das des Hauptantragstellers gekoppelt: Es dauert so lange wie dessen und endet, wenn dessen endet.
- Jede Person optiert durch eine individuelle Mitteilung an die Steuerbehörde (das Modelo-149-Verfahren, Artikel 116 RIRPF).
Das assoziierte Regime: wie Angehörige berechtigt werden
Artikel 93.3 LIRPF, in seiner heutigen Fassung durch das Start-up-Gesetz von 2022 (Gesetz 28/2022) mit Wirkung zum 1. Januar 2023 eingeführt, erweiterte das Sonderregime über den einzelnen Arbeitnehmer hinaus. Er erlaubt, dass der Ehepartner des Hauptantragstellers und dessen Kinder unter fünfundzwanzig Jahren, oder Kinder jeden Alters im Fall einer Behinderung (und, wo keine Ehe besteht, der Elternteil dieser Kinder), ebenfalls nach dem Regime besteuert werden, wobei sie ihre Eigenschaft als Einkommensteuerpflichtige behalten, sofern eine Reihe von Bedingungen erfüllt ist.
Diese Bedingungen spiegeln die des Hauptregimes wider und fügen eine hinzu, die für den Familienweg spezifisch ist. Jeder Angehörige muss mit dem Hauptantragsteller nach spanischem Hoheitsgebiet ziehen, oder vor Ablauf des ersten Steuerjahres, in dem der Hauptantragsteller das Regime anwendet. Jeder muss die Steueransässigkeit in Spanien erwerben, darf in den vorangegangenen fünf Steuerjahren nicht in Spanien ansässig gewesen sein und darf keine Einkünfte erzielen, die als über eine Betriebsstätte in Spanien erzielt gelten würden. Und entscheidend: die Summe der Bemessungsgrundlagen der Angehörigen muss niedriger sein als die Bemessungsgrundlage des Hauptantragstellers. Das Regime ist darauf ausgelegt, einem Hauptsteuerpflichtigen zu folgen, nicht darauf, dass eine Familie ein einziges hohes Einkommen zum festen Satz auf mehrere Personen verteilt.
Ein zeitlicher Punkt ist wichtig: Die Familienerweiterung gilt, wenn das erste Steuerjahr des Sonderregimes 2023 oder später ist. Familien, deren Hauptantragsteller vor diesem Datum in das Regime eingetreten ist, fallen aus diesem Weg heraus.
Das Regime der Familie folgt dem des Hauptantragstellers
Das assoziierte Regime ist nicht eigenständig. Ehepartner und Kinder werden für denselben Zeitraum wie der Hauptantragsteller nach dem Sonderregime besteuert, und nur solange es für diese Hauptperson gilt. In der Praxis bedeutet dies, dass die Sonderbesteuerung der Familie mit der des Hauptantragstellers beginnt und endet, unbeschadet der ordentlichen Regeln über Ausschluss und Verzicht in den Artikeln 117 und 118 RIRPF. Verlässt der Hauptantragsteller das Regime, endet das assoziierte Regime der Familie mit ihm.
Das Verfahren: eine individuelle Mitteilung pro Person
Zur dritten Frage, dem Verfahren, verweist die DGT auf Artikel 116 RIRPF. Die Option für das Regime erfolgt durch eine Mitteilung an die Steuerbehörde durch jeden Steuerpflichtigen einzeln, mittels des Modelo 149. Der Hauptantragsteller reicht seine eigene Mitteilung auf Grundlage des Artikels 93.1 ein; jeder Angehörige reicht seine eigene nach dem assoziierten Regime des Artikels 93.3 ein und verweist auf den Hauptsteuerpflichtigen. Es ist keine einzige Haushaltsentscheidung, sondern eine Reihe individueller Optionen, die an die des Hauptantragstellers gekoppelt sind.
Das Beckham-Gesetz ist nicht nur für die Person mit dem Vertrag. Ein Ehepartner und Kinder, die gleichzeitig nach Spanien ziehen, können sich dasselbe feste Regime teilen, solange jeder die Eintrittsvoraussetzungen erfüllt und ihre Bemessungsgrundlage zusammen unter der des Hauptantragstellers bleibt. Es ist einer der wertvollsten und am wenigsten verstandenen Teile des Regimes. , DPLL Tax & Legal · Redaktioneller Kommentar, Juli 2026
Was das in der Praxis bedeutet
Für Familien, die einen Umzug nach Spanien planen, bestätigt V0266-26, dass sich der Steuervorteil auf den gesamten Haushalt erstrecken kann. Die folgenden Punkte fassen die Lage zusammen:
- Planen Sie die Familienoption zusammen mit der Hauptoption. Angehörige müssen in der Regel mit dem Hauptantragsteller ankommen, oder vor Ablauf dieses ersten Steuerjahres, sodass der Zeitpunkt des Umzugs jeder Person wichtig ist.
- Prüfen Sie früh die Bedingung der gemeinsamen Bemessungsgrundlage. Die Bemessungsgrundlagen der Angehörigen müssen zusammengenommen unter der des Hauptantragstellers bleiben. Dies ist die Bedingung, die am ehesten über die Berechtigung entscheidet, und es lohnt sich, sie zu berechnen, bevor jemand die Option einreicht.
- Jede Person erfüllt die Standardbedingungen. Keine spanische Ansässigkeit in den vorangegangenen fünf Jahren und keine Betriebsstätten-Einkünfte gelten für jeden Angehörigen einzeln.
- Reichen Sie für jede Person ein Modelo 149 ein. Die Option ist individuell, kein einziges Familienformular, und die jedes Angehörigen ist an die des Hauptantragstellers gekoppelt.
- Denken Sie an die Schwelle 2023. Das assoziierte Regime gilt, wenn das erste Regimejahr des Hauptantragstellers 2023 oder später ist.
Warum die Unterscheidung wichtig ist
Das assoziierte Regime macht aus dem Beckham-Gesetz von einem individuellen Vorteil einen für den Haushalt, aber nur innerhalb von Grenzen, die es an einen echten Hauptantragsteller koppeln. Die Bedingung der gemeinsamen Bemessungsgrundlage ist die Leitplanke: Sie stellt sicher, dass das Regime einem führenden Steuerpflichtigen folgt, statt zu einem Weg zu werden, ein einziges hohes Einkommen zum festen Satz auf eine Familie zu verteilen. Für die meisten umziehenden Familien, bei denen eine Person das Haupteinkommen trägt und die anderen weniger oder nichts verdienen, ist der Weg unkompliziert und wirklich wertvoll. Bei gleichmäßiger verteilten Einkommen erfordert die Analyse Sorgfalt, bevor sich jemand festlegt.
Wenn Sie mit einem Partner oder Kindern nach Spanien ziehen, lohnt es sich, vor der Einreichung zu klären, wer berechtigt ist, wann jede Person ankommen muss und wie die Bedingung der gemeinsamen Bemessungsgrundlage auf Ihre Situation zutrifft. Einmal im Regime, wird die Jahreserklärung jeder Person über das Modelo 151 und nicht über das ordentliche Modelo 100 abgegeben. Für eine persönliche Analyse, wie das assoziierte Regime auf Ihre Familie zutrifft, empfehlen wir, fachkundige Beratung durch einen qualifizierten spanischen Steuerberater in Anspruch zu nehmen.