在贝克汉姆法下，你是西班牙税务居民，并且仍是个人所得税纳税人，尽管你的税款按非居民所得税的规则计算。但DGT认为，这并不使你成为与英国和瑞典的避免双重征税协定意义上的居民，因为这些协定第4.1条排除了仅就来源于该国的所得纳税的人。你可以向税务机关申请西班牙税务居民证明，“但不能用于该协定各项规定的目的”（V2919-17）。
要点
- 你是个人所得税纳税人。选择适用该制度的人“将保持其个人所得税纳税人身份”，并且不具有非居民身份（V0717-13）。
- 就税收协定而言，你不是居民。DGT对与英国的税收协定（V2919-17 和 V2195-22）以及与瑞典的税收协定（V2606-17）得出了这一结论。这是两份协定，而不是全部：你需要查看适用于你的那一份。
- 税务居民证明：你可以申请（个人所得税条例第120条），但它不能用于该协定各项规定的目的。
- 财富税：你承担有限纳税义务，仅就位于西班牙、可在西班牙行使或须在西班牙履行的财产和权利纳税，并且只能扣除与这些财产和权利相关的负担、产权负担以及因投入资本而产生的债务。
- 你的原籍国：这些答复都没有说明原籍国将如何对待你，也没有说明你是否会被双重征税。
西班牙税务居民和个人所得税纳税人
个人所得税法第93.1条，按2025年10月16日的答复 V1953-25 所转录的自2023年1月1日起生效的措辞，开头这样规定：“因迁居西班牙境内而取得西班牙税务居民身份的自然人，可选择按非居民所得税纳税，适用本条第2款规定的特别规则，同时保持个人所得税纳税人身份”。也就是说，要适用该制度，你首先必须是西班牙税务居民，而根据个人所得税法第9.1条，你之所以是居民，是因为在一个自然年度内在西班牙停留超过183天，或者因为你的经济活动或利益的主要核心或基础位于西班牙。
2013年3月6日的答复 V0717-13 正面提出了这个问题。一位葡萄牙公民是一家西班牙公司的股东，并获得了一份在西班牙的工作邀约，他询问适用该制度后是否取得西班牙税务居民身份和个人所得税纳税人身份。DGT答复说，他可以选择按非居民所得税纳税，“但将保持其个人所得税纳税人身份”，并且不具有“在西班牙境内的非居民身份”。在他的案例中，这使他无法适用2004年公司所得税法合并文本（texto refundido）中为非居民收款人规定的一项规则。这一结论仅限于该规定和该案例，我们不把它延伸到其他所得。该答复转录的是2013年的第93条措辞，其要件与现行措辞不同，但此处关键的那句话，即保持个人所得税纳税人身份，仍保留在现行措辞中。
但你只就被视为在西班牙取得的所得纳税
是居民，并不意味着像其他任何居民一样纳税。在2017年11月14日的 V2919-17 中，DGT解释说，适用该制度的人对被视为在西班牙取得的所得“按照非居民所得税的规则纳税”，“因此，这些所得是西班牙来源的所得”。按该答复所适用的第93.2.b)条措辞，这一来源规则的唯一例外是工作所得，因为该项将在制度期间取得的全部工作所得视为在西班牙取得。DGT补充说，从该条的字面措辞中，“不能推断存在全球所得纳税”。
哪些境外所得在西班牙纳税、哪些不纳税，涉及股票、加密货币和养老金，我们在关于境外股票、加密货币与养老金的文章中作了说明。这里我们只关注对税收协定的影响。
就税收协定而言，你不是居民：英国和瑞典
避免双重征税协定适用于缔约国一方或双方的居民，而由协定本身规定谁是其意义上的居民，出发点是根据国内法具有该身份的人。西班牙与英国于2013年3月14日在伦敦签订的税收协定第4.1条，将因其住所、居所或其他类似标准而在一国负有纳税义务的人视为居民，但补充规定：“但是，这一用语不包括仅因来源于该国的所得或资本利得、或位于该国的财产而在该国负有纳税义务的人”。
DGT将这一条款与该制度联系起来。如果西班牙法律认为全部工作所得都产生于西班牙，适用该制度的人仍然“仅就在该国产生的所得”纳税，因此落入该排除规定。V2919-17 的结论原文明确写道：适用该制度的咨询人“不能被视为该协定意义上的居民”。该案例是一位英国公民，从瑞士来到西班牙，在一家西班牙房地产公司担任雇员，并领取一笔英国养老金。2022年10月21日的 V2195-22 就同一协定重申了相同的结论，涉及一位适用该制度、预计将因投资一家英国公司的股票而取得收益的纳税人。
2017年10月13日的 V2606-17 就另一份协定得出了相同的结果。一位瑞典公民将在一家新设立、主要从事房地产业务的西班牙公司担任雇员，他询问的正是：如果适用该制度，西班牙与瑞典税收协定第4.1条是否会使他无法适用该协定。该条规定，居民这一用语“不包括仅就来源于该缔约国的所得或位于该国的财产而在该国负有纳税义务的任何人”。DGT以同样方式推理，结论是该咨询人“不能被视为该协定意义上的居民”。
不能一概而论的地方
- 这是两份协定。DGT在这些答复中分析了与英国的税收协定第4.1条和与瑞典的税收协定第4.1条，二者的排除条款内容相当。我们没有引用任何关于其他协定的答复。如果你来自其他国家，需要阅读该国与西班牙所签协定的第4条。
- 这三份答复适用的都是2023年之前的第93条措辞。DGT的推理依据第93.2.b)条，而第93条已由第28/2022号法律修改，自2023年1月1日起生效。我们没有引用任何按现行措辞重申这一结论的答复。
- 每份答复都针对一个具体案例，有其自身的事实。
税务居民证明：可以申请，但不能用于税收协定的目的
个人所得税条例第120条（三份关于税收协定的答复都转录了该条）规定，选择适用该制度的人“可以申请2003年12月23日第HAC/3626/2003号部令第二项附加规定所规范、载于该部令附件9的西班牙税务居民证明”。DGT这样收尾：你可以申请西班牙税务居民证明，“但不能用于该协定各项规定的目的”。在 V2606-17 中，这句话的措辞更为宽泛：“某一协定”。
所以，这份证明是存在的，你也可以申请。但它不能证明你具有居民身份、从而让你适用该协定的各项规定。这些答复没有进一步说明它的用途，也没有涉及其他国家主管机关签发的证明。
那你的原籍国会怎么做？
我们引用的答复中，没有任何一份说明你的原籍国将如何对待你，是否会继续视你为居民，或者你最终是否会就同一笔所得在两国都纳税。它们也没有说明，在该制度下，你能否在西班牙适用国际双重征税抵免。我们不自行得出这些结论。它们唯一确认的就是我们已经告诉你的内容：就这两份协定而言，你不是居民，而西班牙的证明不能用于这些协定各项规定的目的。
财富税：有限纳税义务（obligación real）
第93.1条，同样在其现行措辞中，规定选择适用该制度的人“将就财富税承担有限纳税义务（obligación real）”，这种纳税义务形式并不涵盖你的全部财产。V0717-13 根据第19/1991号法律第5.Uno.b)条和第9.Cuatro条说明了其含义：你仅就你所拥有的财产和权利纳税，“当其位于西班牙境内、可在西班牙境内行使或须在西班牙境内履行时”，并且“仅可扣除与这些财产和权利相关的负担、产权负担以及因投入资本而产生的债务”。两方面都要注意：你在境外的财产不计入，但你也不能扣除与你在西班牙的财产无关的负担、产权负担或债务。
该答复没有涉及金额、免税额或信息申报，我们也不涉及。
小结
| 问题 | 答案 | 出处 |
|---|---|---|
| 我是西班牙税务居民吗？ | 是。该制度适用于因迁居而取得西班牙税务居民身份的人，并且你保持个人所得税纳税人身份 | 个人所得税法第93.1条，由 V1953-25 转录；V0717-13 |
| 我要就全球所得纳税吗？ | 否，根据各份答复（适用的是2023年之前的措辞）：就西班牙来源所得，以及你在制度期间的全部工作所得纳税 | V2919-17、V2606-17 |
| 就税收协定而言我是居民吗？ | 否，就与英国和瑞典的税收协定而言。其他协定：未引用相关答复 | V2919-17、V2195-22、V2606-17 |
| 我可以申请税务居民证明吗？ | 可以，但不能用于该协定各项规定的目的 | 个人所得税条例第120条，三份关于税收协定的答复均有转录 |
| 在我的原籍国会怎样？ | 所引用的答复中没有任何一份解决这一问题 | 无出处 |
| 我在境外的财产要缴财富税吗？ | 否：仅就位于西班牙、可在西班牙行使或须在西班牙履行的财产和权利纳税，并且只能扣除与之相关的负担、产权负担以及因投入资本而产生的债务 | V0717-13 |
常见问题
在贝克汉姆法下，我是西班牙税务居民吗？
是。个人所得税法第93.1条，按答复 V1953-25 所转录的现行措辞，针对的是因迁居而取得西班牙税务居民身份的人，并规定他们选择按非居民所得税纳税，同时保持个人所得税纳税人身份。在答复 V0717-13 中，DGT补充说，适用该制度的人不具有在西班牙境内的非居民身份。
我能适用西班牙与我的国家之间的避免双重征税协定吗？
这取决于具体协定，需要阅读它。对于与英国的税收协定（答复 V2919-17 和 V2195-22）以及与瑞典的税收协定（V2606-17），DGT的结论是，适用该制度的人不能被视为该协定意义上的居民，因为其第4.1条排除了仅就来源于该国的所得纳税的人。我们没有引用任何关于其他协定的答复，而且这三份答复适用的都是2023年之前的第93条措辞。
我可以向税务机关申请税务居民证明吗？
可以。个人所得税条例第120条允许选择适用该制度的人申请第HAC/3626/2003号部令第二项附加规定所规范、载于其附件9的西班牙税务居民证明。但根据答复 V2919-17、V2606-17 和 V2195-22，不能用于该协定各项规定的目的。
我在西班牙境外的财产要缴纳财富税吗？
境外的财产不用。选择适用该制度的人就财富税承担有限纳税义务（obligación real）。根据答复 V0717-13，这意味着仅就位于西班牙境内、可在西班牙境内行使或须在西班牙境内履行的财产和权利纳税，并且仅可扣除与这些财产和权利相关的负担、产权负担以及因投入资本而产生的债务。
我会在西班牙和我的原籍国被双重征税吗？
我们引用的答复中，没有任何一份回答这个问题。它们没有说明你的原籍国将如何对待你，也没有说明在该制度下你能否在西班牙适用国际双重征税抵免，我们也不自行得出这一结论。它们确实说明的是，就与英国和瑞典的税收协定而言，你不是该协定意义上的居民。
在向你的原籍国或税务机关申请任何东西之前
这些答复解决的是，对西班牙和对两份具体协定而言你是什么身份。如果你还没有抵达，关于该制度自何时开始适用，见关于你适用贝克汉姆法的第一年的文章；如果你拥有双重国籍，见关于V2460-25号答复的文章；关于办理手续，见分步指南。如果你希望我们审视你的税收协定和你的情况，总部位于巴塞罗那的AEAT 社会协作机构（colaborador social） DPLL Tax & Legal 会与你一起查看。从一次10分钟的免费通话开始。