如果你在秋季迁居西班牙，你适用贝克汉姆法的第一年，并不简单地由你抵达的日期决定，而是由《个人所得税条例》第 115 条的一项规则决定：它是“迁居发生之后，在西班牙境内的停留超过 183 天的第一个自然年”。如果迁居发生在秋季，当年剩下的时间里已经没有足够的天数超过这个数字。在 2025 年 10 月 16 日的答复 V1953-25 中，DGT 适用该条，得出的结论是：对于一名将在 2025 年最后几个月迁居的咨询人，该制度将在 2026 年，即其将取得税务居民身份的期间，以及其后的五个期间适用。而通知选择的期限，则不会等到那第一年：它自你的社会保障登记中所载的活动开始日期起算。
要点
- 该制度的第一年是迁居发生之后，你在西班牙的停留超过 183 天的第一个自然年（《个人所得税条例》第 115 条，按第 1008/2023 号皇家法令所确定的文本）。
- 在 V1953-25 中，对于一名将在 2025 年最后几个月迁居的咨询人，该制度将在2026 年及其后的五个纳税期间适用。
- 在 V2983-21 中，如果咨询人在 2022 年取得居民身份，该制度涵盖2022 年至 2027 年，除非放弃或被排除。
- 在 V2201-19 中，AEAT 的证明写的是 2018 年至 2023 年，但咨询人在 2018 年并非税务居民，DGT 的结论是该制度对其在该年度不适用，而且由于他并非因那次迁居而在 2018 年取得居民身份，自 2019 年起也不适用。
- 通知选择的六个月期限自社会保障登记中所载的活动开始日期起算，而不是自该制度的第一年起算（《条例》第 116.1.a) 条）。
规则：停留超过 183 天的第一个自然年
《个人所得税法》第 93.1 条规定，该制度适用于“发生居所变更的纳税期间及其后的五个纳税期间”。该期间是哪一个，由《条例》第 115 条具体规定。其现行文本，即第 1008/2023 号皇家法令所确定、并在答复 V1953-25 中转录的文本，规定：
“该特别制度适用于纳税人取得其西班牙税务居民身份的纳税期间，以及其后的五个纳税期间［…］，但不影响本条例第 117 条和第 118 条的规定。为此，迁居发生之后，在西班牙境内的停留超过 183 天的第一个自然年，视为取得居民身份的纳税期间”。RIRPF 第 115 条，转录于具有约束力的答复 V1953-25
在答复 V2983-21 和 V2201-19 所转录的先前文本中，最后一句完全相同。对第 117 条和第 118 条的援引，V2983-21 用一个简短的说法概括：“除非放弃或被排除”。
这与居民身份的规则不是同一条规则
有两条不同的规则都提到 183 天，最好不要把它们混在一起。《个人所得税法》第 9.1 条，即 V1953-25 和 V2983-21 在分析第 93.1 条 a) 项要件时所转录的条文，界定你何时是西班牙税务居民，只要具备以下任一情形即可：你在自然年内在西班牙境内停留超过 183 天；或者你的活动或经济利益的主要核心或基础直接或间接位于西班牙。此外，如果你未依法分居的配偶和依赖你的未成年子女惯常居住在西班牙，除非有相反证据，推定你是居民。而《条例》第 115 条确定的是该制度的第一个期间是哪一个，并且只用一个标准：迁居发生之后，在自然年内在西班牙的停留超过 183 天。因此，“如果你在某个月份之后抵达，就从下一年开始”这类规则是行不通的：要看的是你在哪一个自然年里停留超过 183 天。
DGT 的三个具体案例
这三份答复都是针对咨询人的事实作出的，最好也这样来读。
V1953-25：在 2025 年最后几个月迁居
咨询人为西班牙籍，已在多米尼加共和国居住 15 年，受雇于一家多米尼加公司。他打算在 2025 年最后几个月把居所迁到西班牙，并继续以远程方式从事同一工作。他询问能否适用该制度，以及第一个适用年度是否为 2026 年。DGT 答复说，在这种情况下，“该特别制度将适用于其将取得西班牙税务居民身份的纳税期间（2026 年）及其后的五个纳税期间”。
这一答复以咨询人可以选择适用为前提，而 DGT 为此设定了条件：只要与该实体之间存在劳动关系，这是“属于本主管中心职权范围之外的问题”，并且该活动能够以远程方式、仅使用计算机、远程信息与电信的方式和系统开展，那么如果他因该次迁居而取得西班牙税务居民身份，并且还满足第 93.1 条的 a) 项和 c) 项，他就可以选择适用。
V2983-21：2022 年取得居民身份，2022 年至 2027 年适用该制度
一名芬兰籍咨询人将被任命为一家西班牙公司的公司管理人（administrador），并将在 2021 年最后一个季度或 2022 年初迁居西班牙，而他的家人则留在芬兰直至 2022 年 5 月。他询问该制度是否会在 2022 年及其后五年适用于他。DGT 答复说，如果他在 2022 纳税期间取得西班牙税务居民身份，该制度的期限，“除非放弃或被排除”，将涵盖 2022 年至 2027 年各期间。DGT 将他能否选择适用限定于以下条件：他因被任命为该西班牙公司的公司管理人而迁居，并因此在 2022 年取得居民身份，同时须满足一项关于其在该公司持股的条件，并满足第 93.1 条的 a) 项和 c) 项。该答复适用的是 2023 年以前的第 93 条文本。
V2201-19：证明并不能了结此事
咨询人于 2017 年 11 月开始在一家西班牙公司工作，把居所迁到西班牙，并选择了该制度。根据税务局（Agencia Tributaria）出具的证明，他的选择除非放弃或被排除，涵盖 2018 年至 2023 年各期间。2018 年 6 月，该西班牙公司本身给他分派了一个在韩国的项目，该项目于 2018 年 7 月 1 日开始，因此他在 2018 年在西班牙境外停留超过 183 天，不具有居民身份。
DGT 的结论是，该制度“适用于在西班牙境内具有税务居民身份、属于个人所得税纳税人的劳动者”，而由于他在 2018 年并非税务居民，该年度该制度对他不适用：他将仅就按其法规须纳税的西班牙来源所得缴纳非居民所得税。对于如果他在 2019 年在西班牙停留超过 183 天，该制度是否自 2019 年起适用于他的问题，DGT 答复说不会适用，因为他并未因 2017 年 11 月的迁居而在 2018 年取得税务居民身份。DGT 还补充说，如果他因第 93.1.b) 条所列情形之一而发生新的迁居，并因此在 2019 年或之后的某个期间取得税务居民身份，且满足 a) 项和 c) 项，他可以再次选择适用。
咨询人于 2017 年 11 月抵达，并在次年年中离开，该案是按 2023 年以前的文本处理的。它表明的是：如果在本应是该制度第一年的那一年你不是西班牙税务居民，那么即便 AEAT 的证明将其包括在内，该年度该制度也不适用于你，而且 DGT 的结论是此后各年也不适用；唯一的途径是在新的迁居之后重新选择。我们不把这一结论直接套用到现行文本上。
迁居的窗口期
第 93.1 条的现行文本，即 V1953-25 所转录的文本，包含两点在你年底抵达时很重要的说明。b) 项要求迁居因其所列举的情形之一而发生，“无论是在适用该制度的第一年还是在上一年”。a) 项则要求“在其迁居西班牙境内所在纳税期间之前的五个纳税期间内”未曾是西班牙居民。V2983-21 和 V2201-19 适用的是先前的文本，该文本要求十个期间，并且没有这一窗口期。
窗口期本身并不足够：迁居必须是因 b) 项所列情形之一而发生。在 2026 年 2 月 27 日的答复 V0456-26 中，关于一名于 2024 年 9 月迁居西班牙的人，DGT 将其答复限定于若干条件，其中包括：他因被任命为公司管理人而迁居，并因此在 2025 年取得税务居民身份；DGT 还要求迁居与该任命之间存在因果关系，而这是一个它不予评估的事实问题。我们在关于在获得职位前就已迁居的文章中对此作了解释。
持续多久，到何时为止
你取得居民身份的期间及其后的五个期间：总共六个纳税期间，如 V2983-21 中的 2022 年至 2027 年。这一切都不影响第 115 条所援引的《条例》第 117 条和第 118 条的规定，或者按 V2983-21 的说法，“除非放弃或被排除”。如果你关心的是在该期间内情况发生变化时该制度会怎样，我们有一篇关于辞去工作去经营你自己的公司的文章。
通知选择的期限另行计算
《条例》第 116.1.a) 条，按 V1953-25 所转录的文本，规定了“自西班牙社会保障登记中所载的活动开始日期起，或者自在适用情形下允许其保留原籍国社会保障立法的文件中所载的日期起，又或者在社会保障登记并非强制性的情况下，自活动开始日期的证明文件中所载的日期起，最长六个月的期限”。该选择权通过 Modelo 149 行使。
这是两条各自独立的规则：第 115 条决定你的第一年是哪一年，第 116 条决定你最晚何时可以通知选择。三份答复中没有一份把两者结合起来，我们也不将任何相关结论归于 DGT。第 116.1.a) 条的条文确实说明的是，六个月自活动开始日期起算，并未提及该制度的第一年。按照该条文，如果你的登记中所载的活动开始日期是在 11 月，那么六个月就从那时开始计算，即便你适用该制度的第一年是下一年。我们在关于六个月期限的文章中对此作了详细说明，而分步指南则把整个流程走一遍。
如果你在今年秋季抵达：要检查什么
- 你的登记中所载的活动开始日期。第 116.1.a) 条规定的六个月自该日期起算。
- 你在下一年在西班牙的天数。第 115 条把迁居发生之后、你的停留超过 183 天的第一个自然年作为第一年。如果你将有很长时间在境外，请记住 V2201-19 的结论：咨询人在本应是第一年的那一年不是西班牙税务居民，DGT 的结论是该制度对他既不适用于该年度，也不适用于此后各年；他只能在新的迁居之后重新选择。
- 按现行规定尚未解决的问题。在所引用的答复中，最接近的案例是 V2201-19：2017 年 11 月抵达，2018 年在西班牙境外超过 183 天，结果是该制度在 2018 年和 2019 年起均不适用。该案是按 2023 年以前的文本处理的，当时的文本没有“前一年”这一窗口，而所引用的答复中没有一份按现行文本解决这种情形。如果这可能是你的情况，最好在通知选择之前先审视一下。
- 抵达的那一年。三份答复中没有一份分析你在抵达那一年，即该制度第一年之前，如何纳税，本文也不涉及这一点。
- 证明。在 V2201-19 中，AEAT 的证明写的是 2018 年至 2023 年，而 DGT 的结论是 2018 年不在其内，因为咨询人在该年度不是西班牙税务居民，并且该制度自 2019 年起也不适用于他。
小结
| 问题 | 来源怎么说 |
|---|---|
| 该制度的第一年 | 迁居发生之后，在西班牙境内的停留超过 183 天的第一个自然年（《个人所得税条例》第 115 条） |
| 在 2025 年最后几个月迁居（V1953-25） | 在 2026 年，即其将取得税务居民身份的期间，以及其后的五个纳税期间适用该制度 |
| 在 2022 年取得居民身份（V2983-21） | 2022 年至 2027 年各期间，除非放弃或被排除 |
| AEAT 的证明为 2018 年至 2023 年，但 2018 年在西班牙境外超过 183 天（V2201-19） | 2018 年没有税务居民身份，该制度对其在该年度及 2019 年起均不适用，除非在新的迁居之后重新选择；2018 年其将仅就按其法规须纳税的西班牙来源所得缴纳非居民所得税 |
| 通知选择的期限 | 自西班牙社会保障登记中所载的活动开始日期起六个月，或者自允许保留原籍国社会保障的文件中所载的日期起六个月，又或者在社会保障登记并非强制性的情况下，自活动开始日期的证明文件中所载的日期起六个月（《个人所得税条例》第 116.1.a) 条） |
常见问题
如果我在 10 月抵达西班牙，我适用贝克汉姆法的第一年是今年还是明年？
根据《个人所得税条例》第 115 条，该制度的第一年是迁居发生之后，你在西班牙境内的停留超过 183 天的第一个自然年。在 2025 年 10 月 16 日的答复 V1953-25 中，DGT 的结论是，对于一名将在 2025 年最后几个月迁居的咨询人，该制度将在 2026 年及其后的五个期间适用。这是对一个具体案例的答复，并以满足选择适用的各项要件为前提。
贝克汉姆法持续多少年？
你取得西班牙税务居民身份的期间及其后的五个纳税期间，但不影响《条例》第 117 条和第 118 条的规定。在答复 V2983-21 中，如果咨询人在 2022 年取得居民身份，该制度涵盖 2022 年至 2027 年，除非放弃或被排除。
选择适用的六个月期限是否自我适用该制度的第一年起算？
《条例》第 116.1.a) 条将其自西班牙社会保障登记中所载的活动开始日期起算，或者自允许保留原籍国社会保障的文件中所载的日期起算，又或者在登记并非强制性的情况下，自活动开始日期的证明文件中所载的日期起算。它没有提及该制度的第一年。所引用的答复中没有一份把这条规则与第 115 条的规则结合起来。
如果某一年我不是西班牙税务居民，会怎样？
在答复 V2201-19 中，咨询人持有 AEAT 出具的 2018 年至 2023 年的证明，但他在 2018 年在西班牙境外停留超过 183 天，不是居民。DGT 的结论是：2018 年该制度对他不适用；该年度他将仅就按其法规须纳税的西班牙来源所得缴纳非居民所得税；而且由于他并非因迁居而在 2018 年取得税务居民身份，该制度自 2019 年起也不适用于他。只有因新的迁居而取得居民身份时，他才能重新选择。这是一个具体案例，并且是按 2023 年以前的文本处理的。
居民身份的 183 天规则与该制度第一年的规则是一回事吗？
不是。《个人所得税法》第 9.1 条用多项标准界定税务居民身份：在自然年内停留超过 183 天；你的活动或经济利益的主要核心或基础直接或间接位于西班牙；或者，除非有相反证据，你未依法分居的配偶和依赖你的未成年子女惯常居住在西班牙。《条例》第 115 条只用一个标准确定该制度的第一个期间：迁居发生之后，在自然年内在西班牙的停留超过 183 天。
在六个月期满之前
如果你刚刚抵达，或将在接下来的几个月里抵达，值得审视的是你的具体情况：你的社会保障登记中所载的活动开始日期、你将在哪一年停留超过 183 天，以及你是否满足其余要件。总部位于巴塞罗那的 AEAT 社会合作者 DPLL Tax & Legal 会逐一审视这些情况。一次10 分钟的免费通话就足以知道从哪里着手。