Con la Ley Beckham eres residente fiscal en España y sigues siendo contribuyente del IRPF, aunque tu impuesto se calcule con las normas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Pero, según la DGT, eso no te convierte en residente a efectos de los convenios de doble imposición con el Reino Unido y con Suecia, porque su artículo 4.1 excluye a quien solo tributa por las rentas de fuente de ese Estado. Puedes pedir a Hacienda un certificado de residencia fiscal en España, «pero no a los efectos de las disposiciones del Convenio» (V2919-17).
Puntos clave
- Eres contribuyente del IRPF. Quien opta por el régimen «mantendrá su condición de contribuyente por el IRPF» y no tiene la condición de no residente (V0717-13).
- Para el convenio, no eres residente. La DGT lo concluye para el Convenio con el Reino Unido (V2919-17 y V2195-22) y para el Convenio con Suecia (V2606-17). Son dos convenios, no todos: tienes que revisar el tuyo.
- Certificado de residencia fiscal: lo puedes solicitar (artículo 120 del Reglamento del IRPF), pero no sirve a los efectos de las disposiciones del Convenio.
- Patrimonio: tributas por obligación real, solo por los bienes y derechos situados, que pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en España, y solo puedes deducir las cargas, gravámenes y deudas por capitales invertidos que afecten a esos bienes y derechos.
- Tu país de origen: ninguna de las consultas dice cómo te tratará, ni si pagarás o no dos veces.
Residente fiscal en España y contribuyente del IRPF
El artículo 93.1 de la Ley del IRPF, en la redacción vigente desde el 1 de enero de 2023 que transcribe la consulta V1953-25, de 16 de octubre de 2025, empieza así: «Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con las reglas especiales previstas en el apartado 2 de este artículo, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas». Es decir, para acogerte al régimen primero tienes que ser residente fiscal en España, y lo eres según el artículo 9.1 de la Ley del IRPF: por permanecer más de 183 días en el año natural en España, o porque radique aquí el núcleo principal o la base de tus actividades o intereses económicos.
La consulta V0717-13, de 6 de marzo de 2013, lo planteó de frente. Un ciudadano portugués, socio de una sociedad española y con una oferta de trabajo en España, preguntaba si al acogerse al régimen adquiría la residencia fiscal en España y la condición de contribuyente del IRPF. La DGT responde que podrá optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes «pero mantendrá su condición de contribuyente por el IRPF», y que no tendrá «la condición de no residente en territorio español». En su caso, eso le impidió aplicar una regla del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades de 2004 prevista para perceptores no residentes. Es una conclusión ligada a esa norma y a ese caso, y no la extendemos a otras rentas. La consulta transcribe la redacción del artículo 93 de 2013, que tenía requisitos distintos de los actuales, pero la frase que importa aquí, la de mantener la condición de contribuyente del IRPF, sigue en la redacción vigente.
Pero tributas solo por lo que se considera obtenido en España
Ser residente no significa tributar como cualquier otro residente. En la V2919-17, de 14 de noviembre de 2017, la DGT explica que los acogidos al régimen «tributan de acuerdo a las normas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes» por las rentas que se consideran obtenidas en España, «rentas, en consecuencia, de fuente española». La única excepción a esa regla de fuente, en la redacción del artículo 93.2.b) que aplica la consulta, son los rendimientos del trabajo, porque esa letra considera obtenidos en España la totalidad de los que se obtienen durante el régimen. Y de la redacción literal de ese precepto, añade la DGT, «no se puede colegir que exista una tributación por rentas mundiales».
Qué rentas de fuera tributan en España y cuáles no, con acciones, criptomonedas y pensiones, lo explicamos en el artículo sobre acciones, cripto y pensiones del extranjero. Aquí nos quedamos con la consecuencia para los convenios.
Para el convenio, no eres residente: Reino Unido y Suecia
Un convenio de doble imposición se aplica a las personas residentes de uno o de los dos Estados, y es el propio convenio el que dice quién es residente a sus efectos, partiendo de quien tenga esa condición según la ley interna. El artículo 4.1 del Convenio entre España y el Reino Unido, hecho en Londres el 14 de marzo de 2013, considera residente a quien está sujeto a imposición en un Estado por razón de su domicilio, residencia u otro criterio análogo, pero añade: «Esta expresión no incluye, sin embargo, a las personas que estén sujetas a imposición en ese Estado exclusivamente por la renta o por las ganancias de capital que obtengan de fuentes situadas en el citado Estado, o por el patrimonio situado en el mismo».
La DGT pone en relación esa cláusula con el régimen. Si la ley española considera que todo el rendimiento del trabajo se origina en España, quien está en el régimen sigue tributando «sólo por rentas generadas en ese Estado», y por eso entra en la exclusión. La conclusión de la V2919-17 es literal: el consultante acogido al régimen «no puede ser considerado residente a efectos del Convenio». El caso era el de un ciudadano británico que venía de Suiza para trabajar como empleado en una sociedad inmobiliaria española y que cobraba una pensión del Reino Unido. La V2195-22, de 21 de octubre de 2022, repite la misma conclusión sobre el mismo Convenio para un contribuyente en el régimen que preveía obtener ganancias por su inversión en acciones de una empresa del Reino Unido.
La V2606-17, de 13 de octubre de 2017, llega al mismo resultado con otro convenio. Un ciudadano sueco iba a trabajar como empleado en una sociedad española de nueva creación dedicada principalmente al negocio inmobiliario, y preguntaba precisamente si el artículo 4.1 del Convenio entre España y Suecia le impedía aplicarlo si se acogía al régimen. Ese artículo dice que la expresión residente «no incluye a ninguna persona que esté sujeta a imposición en ese Estado Contratante sólo por lo que respecta a rentas procedentes de él o a patrimonio situado en ese Estado». La DGT razona igual y concluye que el consultante «no puede ser considerado residente a efectos del Convenio».
Lo que no se puede generalizar
- Son dos convenios. La DGT ha analizado en estas consultas el artículo 4.1 del Convenio con el Reino Unido y el del Convenio con Suecia, que tienen una cláusula de exclusión equivalente. No citamos ninguna consulta sobre otros convenios. Si tu país es otro, hay que leer el artículo 4 de tu convenio concreto.
- Las tres consultas aplican redacciones del artículo 93 anteriores a 2023. El razonamiento de la DGT descansa en el artículo 93.2.b), y el artículo 93 se modificó con efectos desde el 1 de enero de 2023, por la Ley 28/2022. No citamos ninguna consulta que repita esta conclusión con la redacción vigente.
- Cada consulta responde a un caso concreto, con sus hechos.
El certificado de residencia fiscal: sí, pero no a efectos del convenio
El artículo 120 del Reglamento del IRPF, que transcriben las tres consultas sobre el convenio, dice que quienes opten por el régimen «podrán solicitar el certificado de residencia fiscal en España regulado en la disposición adicional segunda de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, que figura en el anexo 9 de dicha orden». La DGT cierra así: podrás solicitar un certificado de residencia fiscal en España, «pero no a los efectos de las disposiciones del Convenio». En la V2606-17 la frase es más abierta: «de un Convenio».
Así que el certificado existe y lo puedes pedir. Lo que no hace es acreditarte como residente para aplicar las disposiciones del convenio. Las consultas no dicen nada más sobre para qué sirve, ni tratan certificados expedidos por las autoridades de otros países.
¿Y lo que haga tu país de origen?
Ninguna de las consultas que citamos dice cómo te tratará tu país de origen, si te seguirá considerando residente o si acabarás pagando por la misma renta en los dos países. Tampoco dicen si, dentro del régimen, puedes aplicar en España la deducción por doble imposición internacional. No sacamos esas conclusiones por nuestra cuenta. Lo único que afirman es lo que te hemos contado: no eres residente a efectos de esos dos convenios, y el certificado español no sirve a efectos de sus disposiciones.
Impuesto sobre el Patrimonio: obligación real
El artículo 93.1, también en su redacción vigente, dice que quien opta por el régimen «quedará sujeto por obligación real en el Impuesto sobre el Patrimonio», la forma de sujeción que no alcanza a todo tu patrimonio. La V0717-13 explica qué supone, conforme a los artículos 5.Uno.b) y 9.Cuatro de la Ley 19/1991: tributas exclusivamente por los bienes y derechos de que seas titular «cuando los mismos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español», y «solo serán deducibles las cargas, gravámenes y deudas por capitales invertidos que afecten a dichos bienes y derechos». Las dos mitades cuentan: lo que tienes fuera no entra, pero tampoco puedes restar cargas, gravámenes ni deudas que no afecten a lo que tienes en España.
La consulta no entra en importes, mínimos exentos ni declaraciones informativas, y nosotros tampoco.
Resumen
| Pregunta | Respuesta | Fuente |
|---|---|---|
| ¿Soy residente fiscal en España? | Sí. El régimen es para quien adquiere la residencia fiscal en España por su desplazamiento, y mantienes la condición de contribuyente del IRPF | Artículo 93.1 LIRPF, transcrito en V1953-25; V0717-13 |
| ¿Tributo por mi renta mundial? | No, según las consultas, que aplican la redacción anterior a 2023: por las rentas de fuente española, y por todo tu trabajo durante el régimen | V2919-17, V2606-17 |
| ¿Soy residente a efectos del convenio? | No, en los convenios con el Reino Unido y con Suecia. Otros convenios, sin consulta citada | V2919-17, V2195-22, V2606-17 |
| ¿Puedo pedir un certificado de residencia fiscal? | Sí, pero no a efectos de las disposiciones del convenio | Artículo 120 RIRPF, transcrito en las tres consultas sobre el convenio |
| ¿Qué pasa en mi país de origen? | Ninguna consulta citada lo resuelve | Sin fuente |
| ¿Pago Patrimonio por lo que tengo fuera? | No: solo por bienes y derechos situados, que pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en España, con deducción solo de las cargas, gravámenes y deudas por capitales invertidos que les afecten | V0717-13 |
Preguntas frecuentes
Con la Ley Beckham, ¿soy residente fiscal en España?
Sí. El artículo 93.1 de la Ley del IRPF, en la redacción vigente que transcribe la consulta V1953-25, se dirige a las personas que adquieren su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento, y dice que optan por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes manteniendo la condición de contribuyentes del IRPF. En la consulta V0717-13, la DGT añade que quien se acoge al régimen no tiene la condición de no residente en territorio español.
¿Puedo aplicar el convenio de doble imposición entre España y mi país?
Depende del convenio, y hay que leerlo. Para el Convenio con el Reino Unido (consultas V2919-17 y V2195-22) y para el Convenio con Suecia (V2606-17), la DGT concluye que quien está en el régimen no puede ser considerado residente a efectos del Convenio, porque su artículo 4.1 excluye a quien solo tributa por rentas de fuente de ese Estado. No citamos ninguna consulta sobre otros convenios, y las tres aplican redacciones del artículo 93 anteriores a 2023.
¿Puedo pedir a Hacienda un certificado de residencia fiscal?
Sí. El artículo 120 del Reglamento del IRPF permite a quienes optan por el régimen solicitar el certificado de residencia fiscal en España regulado en la disposición adicional segunda de la Orden HAC/3626/2003, que figura en su anexo 9. Pero, según las consultas V2919-17, V2606-17 y V2195-22, no a los efectos de las disposiciones del Convenio.
¿Tengo que pagar el Impuesto sobre el Patrimonio por lo que tengo fuera de España?
No por lo que tienes fuera. Quien opta por el régimen queda sujeto por obligación real en el Impuesto sobre el Patrimonio. Según la consulta V0717-13, eso supone tributar exclusivamente por los bienes y derechos situados, que pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español, y solo son deducibles las cargas, gravámenes y deudas por capitales invertidos que afecten a esos bienes y derechos.
¿Pagaré impuestos dos veces, en España y en mi país de origen?
Ninguna de las consultas que citamos responde a esa pregunta. No dicen cómo te tratará tu país de origen ni si, dentro del régimen, puedes aplicar en España la deducción por doble imposición internacional, y no sacamos esa conclusión por nuestra cuenta. Lo que sí dicen es que, para los convenios con el Reino Unido y con Suecia, no eres residente a efectos del Convenio.
Antes de pedir nada a tu país o a Hacienda
Lo que estas consultas resuelven es qué eres para España y para dos convenios concretos. Si todavía no has llegado, mira desde cuándo se aplica el régimen en el artículo sobre tu primer año con la Ley Beckham; si tienes doble nacionalidad, en el de la consulta V2460-25; y para el trámite, en el paso a paso. Si quieres que revisemos tu convenio y tu situación, DPLL Tax & Legal, colaborador social de la AEAT con sede en Barcelona, lo mira contigo. Empieza con una llamada gratuita de 10 minutos.