La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) ha publicado el manual de instrucciones oficial de 2025 para el Modelo 151, la declaración anual del impuesto sobre la renta que presentan las personas acogidas al Régimen Especial de Tributación para Impatriados — popularmente conocido como Ley Beckham. El documento se publicó en el portal de la AEAT el 9 de mayo de 2026, justo antes de que se abra el período de declaración ordinario, del 1 de abril al 30 de junio.
Aunque los cambios estructurales del formulario son mínimos, tres áreas han recibido aclaraciones sustantivas que los profesionales deberán tener en cuenta en sus declaraciones de 2025: la clasificación de los ingresos de trabajo remoto, el tratamiento de la retribución en acciones y la documentación exigida a los contribuyentes pagados por empleadores extranjeros.
Puntos clave
- El Modelo 151 de 2025 mantiene la misma estructura de campos que el de 2024; sin reescrituras relevantes.
- Los ingresos de trabajo remoto procedentes de empleadores extranjeros deben declararse bajo el nuevo subcódigo
RT.40-B, diferenciándolos de los traslados intragrupales. - La retribución en acciones (RSU, descuentos de ESPP) se devenga como renta de fuente española en la fecha de consolidación durante la residencia en España — no en la fecha de concesión.
- Las nóminas de empleadores extranjeros presentadas como soporte del régimen requieren ahora traducción jurada; las traducciones informales derivarán en una solicitud de aclaración.
- El umbral de 600.000 € y los tipos del 24% / 47% se confirman sin cambios.
¿Qué es el Modelo 151?
El Modelo 151 es la declaración anual del impuesto sobre la renta de las personas físicas acogidas al régimen Beckham mediante el Modelo 149. Sustituye al Modelo 100 — utilizado por los residentes ordinarios en España — durante el período de cobertura de seis años. El formulario recoge los rendimientos del trabajo de fuente española, aplica el tipo fijo del 24% hasta 600.000 € y el tipo del 47% por encima de dicho límite, y calcula las retenciones y la cuota líquida correspondientes.
Las personas no residentes con rentas de fuente española que queden fuera del régimen presentan en cambio el Modelo 210 (IRNR).
Los ingresos de trabajo remoto obtienen un nuevo subcódigo
El cambio más concreto de las instrucciones de 2025 afecta a los nómadas digitales y otros contribuyentes en régimen de trabajo remoto. Hasta ahora, los ingresos abonados por un empleador extranjero a un impatriado residente en España se declaraban en la casilla general de rendimientos del trabajo, con notas explicativas en el campo de observaciones. Las instrucciones de 2026 introducen un subcódigo específico, RT.40-B, para recoger esta categoría de forma diferenciada.
El cambio es fundamentalmente administrativo — el tratamiento fiscal es idéntico — pero proporciona a la AEAT datos más limpios para auditar y reduce significativamente el número de requerimientos de seguimiento que los profesionales pueden esperar durante el período de cruce de datos de julio y agosto.
La aclaración sobre RT.40-B no cambia la factura fiscal de nadie. Lo que cambia es con qué limpieza pasa la declaración la conciliación automatizada de la AEAT. Datos más limpios, menos cartas. — DPLL Tax & Legal · Comentario editorial, mayo 2026
Retribución en acciones: la consolidación en España es fuente española
El tratamiento de las RSU (unidades de acciones restringidas) y otros planes de retribución en acciones ha sido una fuente recurrente de confusión. Las instrucciones de 2025 confirman explícitamente la postura administrativa consolidada: las acciones que se consolidan mientras el contribuyente es residente fiscal en España son renta de fuente española, con independencia de dónde se concedieron o de dónde tenga su sede el empleador subyacente. Quedan dentro del régimen y tributan al tipo fijo del 24% / 47%.
Por el contrario, las acciones concedidas antes de la residencia en España y que se consolidan después de que el impatriado haya dejado de ser residente fiscal en España quedan fuera del régimen. Las instrucciones ilustran esta situación con un ejemplo práctico que contempla un plan de consolidación de cuatro años que comienza antes del traslado y termina tras el regreso al extranjero — un precedente útil para quienes se encuentren en una situación similar.
Las nóminas de empleadores extranjeros requieren ahora traducción jurada
Este es el cambio procedimental más relevante. Las instrucciones de 2025 formalizan lo que hasta ahora era una práctica caso por caso: las nóminas emitidas por empleadores extranjeros, cuando se presentan como soporte de una declaración Beckham, deben ir acompañadas de una traducción jurada al español. La traducción debe ser realizada por un traductor inscrito en el Registro de traductores e intérpretes jurados del Ministerio de Asuntos Exteriores (traductor jurado).
Las traducciones informales internas, o realizadas por el propio contribuyente, derivarán en un requerimiento de la AEAT para que se aporte la documentación correcta — y en la práctica añaden entre cuatro y ocho semanas al tiempo de tramitación. Los profesionales deberían contemplar el coste de la traducción (normalmente entre 15 y 30 € por página) al preparar las declaraciones de 2025 de impatriados con empleador extranjero.
Lo que no ha cambiado
Pese a los ajustes procedimentales, los parámetros sustantivos del régimen se confirman sin cambios para el ejercicio fiscal 2025:
- Tipo fijo: 24% sobre los rendimientos del trabajo de fuente española hasta 600.000 €.
- Tramo superior: 47% sobre la parte de los rendimientos del trabajo que supere 600.000 €.
- Período de declaración: del 1 de abril al 30 de junio de 2026 para el ejercicio fiscal 2025.
- Período de cobertura: seis ejercicios fiscales (el año de llegada más cinco).
- Patrimonio en el extranjero: sin obligación de presentar el Modelo 720, sin impuesto sobre el patrimonio español por activos situados fuera de España.
Pasos prácticos para los declarantes de 2025
Si va a presentar el Modelo 151 para el ejercicio fiscal 2025, las nuevas instrucciones conllevan tres medidas concretas:
- Confirme con su empleador si sus ingresos deben declararse bajo el nuevo subcódigo
RT.40-Bo en la casilla general de rendimientos del trabajo. Hágalo bien antes de presentar la declaración — las correcciones posteriores no son triviales. - Si alguna de sus retribuciones incluye RSU o planes de acciones que se consolidaron durante 2025, prepare la documentación de la fecha de concesión, el calendario de consolidación y el valor en la fecha de consolidación (no en la de concesión).
- Si es pagado por un empleador extranjero, encargue ahora la traducción jurada de sus nóminas de 2025. Los traductores suelen tener lista de espera de dos a tres semanas en mayo-junio.
Para los contribuyentes cuya situación es sencilla — un único empleador español, sin retribución en acciones, sin ingresos extranjeros — la declaración de 2025 debería ser prácticamente idéntica a la de 2024.