من أكثر المخاوف شيوعًا التي نسمعها من المؤسسين الذين يخططون للانتقال إلى إسبانيا سؤال بسيط: إذا ساهمت في تأسيس الشركة، فهل يمكنك الاستفادة من قانون بيكهام، أم أن امتلاك جزء من العمل يستبعدك؟ إنه قلق مشروع. فقد صُمم النظام حول فكرة الموظف الذي يُوظَّف أو يُنقَل إلى إسبانيا، ويقع المؤسسون في موقع حرج بين الموظف والمالك. تقدّم استشارة ملزمة صادرة عن المديرية العامة للضرائب الإسبانية، وهي الاستشارة الملزمة V0578-26 (11 مارس 2026)، إجابة واضحة ومشجّعة للمؤسسين.
كان مقدّم الاستشارة مواطنًا سويديًا ومقيمًا ضريبيًا في السويد، وشريكًا مؤسسًا لشركة إسبانية تطوّر برمجيات تعتمد على الذكاء الاصطناعي لمساعدة الأندية الرياضية والجمعيات على إدارة عضوياتها. وقد حدّدت ثلاثة تفاصيل الإجابة: عرضت عليه الشركة عقد عمل عاديًا ودائمًا وبدوام كامل؛ وكانت حصته غير المباشرة في الشركة أقل من 25%؛ وكان قبول العرض يعني الانتقال فعليًا إلى إسبانيا لأداء مهامه حضوريًا.
النقاط الأساسية
- كونك مؤسسًا لا يُقصيك. المهم هو كيفية هيكلة علاقتك بالشركة.
- أنظف مسار هو عقد عمل حقيقي وعادي مع الشركة الإسبانية، مقترنًا بعلاقة سببية حقيقية بين تلك الوظيفة وانتقالك إلى إسبانيا.
- ألا تكون قد أقمت ضريبيًا في إسبانيا خلال السنوات الخمس السابقة (المادة 93.1.a من LIRPF).
- ألا تحصّل دخلًا يُصنَّف على أنه محصَّل عبر منشأة دائمة في إسبانيا (المادة 93.1.c). وهذا الشرط هو ما ينبغي للمؤسسين دراسته بأكبر قدر من العناية.
- ساعدت الحصة الأقل من 25% على إثبات أن الأمر علاقة عمل، لا نشاطًا اقتصاديًا مقنّعًا يُدار من إسبانيا.
الحالة: شريك مؤسس موظَّف لدى شركته الإسبانية
تطوّر الشركة تقنية مبتكرة تعتمد على الذكاء الاصطناعي وأدوات رقمية متقدمة أخرى، تهدف إلى تحسين كيفية إدارة الأندية والجمعيات والمنظمات الأخرى لعضوياتها، إلى جانب أنشطة الاستشارات وتطوير البرمجيات وتحليل البيانات. جميع مؤسسيها سويديو الجنسية، وباقي الشركاء مقيمون ضريبيًا في السويد وأيرلندا وإسبانيا. وحصة مقدّم الاستشارة في الشركة غير مباشرة وأقل من 25%.
علاقة العمل المعروضة عليه عادية ودائمة وبدوام كامل. ويعني قبولها الانتقال إلى إسبانيا لأداء مهامه بفعالية وحضوريًا. وبناءً على هذه الوقائع، طرح على المديرية العامة للضرائب سؤالًا واحدًا: هل ينطبق عليه النظام الخاص المنصوص عليه في المادة 93 من قانون ضريبة الدخل الإسباني (LIRPF)؟
ما قررته المديرية العامة للضرائب
كانت الإجابة نعم: يمكنه اختيار النظام، شريطة استيفاء الشروط المعتادة. وقد استعرضت المديرية العامة للضرائب الشروط ذات الصلة هنا.
علاقة عمل حقيقية وعلاقة سببية. تشترط المادة 93 أن يحدث الانتقال إلى إسبانيا نتيجة عقد عمل. وقد شدّدت المديرية على أمرين: يجب أن توجد علاقة عمل حقيقية مع الشركة الإسبانية، وعلاقة سببية حقيقية بين بدء تلك الوظيفة والانتقال إلى إسبانيا. فأنت تنتقل بسبب الوظيفة، لا العكس. وأضافت تحفظًا جديرًا بالتذكّر: مسألة ما إذا كانت علاقة العمل قائمة فعلًا هي مسألة من مسائل قانون العمل تقع خارج اختصاص السلطة الضريبية، وتُقيَّم بناءً على جوهر الاتفاق.
عدم الإقامة الضريبية في إسبانيا خلال السنوات الخمس السابقة. هذا هو شرط الدخول المعتاد في المادة 93.1.a، مقروءًا مع القواعد العامة للإقامة في المادة 9 من LIRPF. وكونك مؤسسًا لا يغيّر شيئًا هنا.
عدم تحصيل دخل عبر منشأة دائمة في إسبانيا. بموجب المادة 93.1.c، يجب ألا يحصّل مقدّم الطلب دخلًا يُصنَّف على أنه محصَّل عبر منشأة دائمة واقعة في الأراضي الإسبانية. وهذا الشرط هو ما ينبغي للمؤسسين دراسته بأكبر قدر من العناية، لأن الدور التجاري الفعّال قد يخلق مشكلات إذا كانت البنية خاطئة. وباستيفاء هذه الشروط، يمكن أن يخضع المؤسس للنظام في سنة الانتقال والسنوات الخمس التالية.
لماذا تهم الحصة الأقل من 25% واختبار الموظف
وُسِّع قانون بيكهام بموجب قانون الشركات الناشئة لعام 2022 (القانون 28/2022)، اعتبارًا من 1 يناير 2023، تحديدًا ليشمل رواد الأعمال والمستثمرين، لا الموظفين المنقولين فقط. لكن المسار الذي سلكه هذا المؤسس لا يزال يمر عبر علاقة العمل. وما جعل حالته نظيفة هو الجمع بين عقد عمل عادي وحصة غير مباشرة أقل من 25%.
ليس هذا الرقم عتبة سحرية مكتوبة في المادة 93 نفسها، لكنه يشير إلى أمر يهم النظام: أن الشخص يأتي إلى إسبانيا ليعمل موظفًا، لا ليدير ما هو في الواقع عمله الخاص عبر منشأة دائمة في إسبانيا. أما المؤسس الذي يملك حصة مسيطرة ودورًا إداريًا فعّالًا فوضعه أصعب، لأن دخله قد يبدأ في الظهور كثمرة نشاط اقتصادي لا علاقة عمل. باختصار، البنية هي كل شيء.
وصف "المؤسس" لا يكلّفك قانون بيكهام. ما يحدّد الأهلية هو كيفية تنظيم دورك وحصتك قبل وصولك: عقد عمل حقيقي، وسبب حقيقي للانتقال، وحصة متواضعة، وعدم وجود دخل يتدفق عبر منشأة دائمة في إسبانيا. , DPLL Tax & Legal · تعليق تحريري، يوليو 2026
ماذا يعني هذا عمليًا
بالنسبة إلى المؤسسين الذين يدرسون الانتقال إلى إسبانيا، يبدّد القرار قلقًا شائعًا ويشحذ الأسئلة التي تهم فعلًا. تلخّص النقاط التالية الوضع بعد V0578-26:
- وصف "المؤسس" لا يُقصيك. المهم هو كيفية تنظيم علاقتك بالشركة، لا مجرد واقعة الملكية.
- عقد العمل الحقيقي والعادي هو أنظف مسار. يجب أن يقترن بعلاقة سببية حقيقية بين الوظيفة وانتقالك إلى إسبانيا.
- انتبه إلى حدّ المنشأة الدائمة. حافظ على فصل واضح بين دورك كموظف وأي دخل قد يُصنَّف على أنه محصَّل عبر منشأة دائمة في إسبانيا.
- الحصة المتواضعة تساعد. في V0578-26، دعمت حصة غير مباشرة أقل من 25% نتيجة أن الأمر علاقة عمل لا نشاطًا اقتصاديًا مقنّعًا.
- خطّط قبل التوقيع. تُقيَّم الشروط بناءً على جوهرها، واستيفاؤها بالتصميم أسهل بكثير من تصحيحها لاحقًا.
لماذا يهم هذا التمييز
القرار تذكير مفيد بأن قانون بيكهام يُمنَح للشخص بناءً على كيفية وصوله إلى إسبانيا، لا بناءً على مسمّاه الوظيفي. فالمؤسس الذي يصل كموظف حقيقي لدى الشركة الإسبانية، دون حصة مسيطرة ودون دخل عبر منشأة دائمة، هو تمامًا الحالة التي أراد النظام، بصيغته الموسَّعة بموجب قانون الشركات الناشئة، أن يشملها. والفرق بين الأهلية وعدمها غالبًا ما يعود إلى قرارات تُتَّخذ قبل الانتقال، ولهذا يُجدي إجراء التحليل مبكرًا.
إذا كنت مؤسسًا وتدرس الانتقال إلى إسبانيا، تساعدك الاستشارة المتخصصة على التأكد من أن بنية توظيفك وحصتك ومصادر دخلك تقع على الجانب الصحيح من هذه الشروط قبل أن توقّع أو تعيد الهيكلة. وبمجرد دخولك النظام، يُقدَّم إقرارك السنوي عبر Modelo 151 بدلًا من Modelo 100 العادي. وللحصول على تحليل مخصص لوضعك المحدد، نوصي بطلب استشارة متخصصة من خبير ضريبي إسباني مؤهل.