عندما يبحث أحد في قانون بيكهام، فإنه يسأل دائمًا تقريبًا عن نفسه: الوظيفة، والانتقال، والمعدل الثابت 24%. أما السؤال الذي يأتي بعد ذلك، حين يصبح الانتقال إلى إسبانيا أمرًا واقعيًا، فيتعلق بالأشخاص القادمين معه. هل يمكن للزوج/الزوجة الاستفادة من النظام نفسه؟ وماذا عن الأبناء؟ تقدّم استشارة ملزمة صادرة عن المديرية العامة للضرائب الإسبانية، وهي الاستشارة الملزمة V0266-26، إجابة واضحة: نعم، يمكن للعائلة أيضًا الاستفادة من قانون بيكهام، عبر ما يُسمّى غالبًا نظام أفراد العائلة المرتبطين المنصوص عليه في المادة 93.3 من LIRPF.
تتعلق الحالة بمواطن إسباني كان قد عاش وعمل في الخارج ثم عاد الآن إلى إسبانيا مع عائلته. وإلى جانب أهليته هو، طرح سؤالين عمليين للغاية: هل يمكن لزوجته وابنته الاستفادة أيضًا من النظام الخاص، وما الإجراء لدى الإدارة الضريبية الإسبانية؟ وتتناول الاستشارة كليهما.
النقاط الأساسية
- يمكن لزوج/زوجة وأبناء المستفيد من قانون بيكهام، دون سن 25 عامًا (أو أي عمر في حالة الإعاقة)، اختيار النظام الخاص أيضًا، بموجب المادة 93.3 من LIRPF.
- يجب أن ينتقلوا إلى إسبانيا مع المكلف الرئيسي (أو قبل نهاية الفترة الضريبية الأولى) وأن يصبحوا مقيمين ضريبيًا في إسبانيا.
- يجب أن يستوفي كل فرد من العائلة الشروط الأساسية نفسها: ألا يكون مقيمًا ضريبيًا في إسبانيا خلال السنوات الخمس السابقة، وألا يحصّل دخلًا عبر منشأة دائمة في إسبانيا.
- يجب أن تكون القاعدة الخاضعة للضريبة المجتمعة لأفراد العائلة أقل من القاعدة الخاضعة للضريبة للمكلف الرئيسي. وهذا هو الشرط المميّز لنظام أفراد العائلة المرتبطين.
- نظام العائلة مرتبط بنظام المكلف الرئيسي: يستمر ما دام نظامه مستمرًا وينتهي بانتهائه.
- يختار كل شخص عبر إبلاغ فردي للإدارة الضريبية (إجراء النموذج Modelo 149، المادة 116 من RIRPF).
نظام أفراد العائلة المرتبطين: كيف يصبح الأقارب مؤهلين
وسّعت المادة 93.3 من LIRPF، بصيغتها الحالية التي أدخلها قانون الشركات الناشئة لعام 2022 (القانون 28/2022) اعتبارًا من 1 يناير 2023، النظام الخاص ليتجاوز العامل الفرد. فهي تتيح أن يخضع زوج/زوجة المكلف الرئيسي وأبناؤه دون الخامسة والعشرين، أو الأبناء من أي عمر في حالة الإعاقة (وفي حال عدم وجود رابطة زواج، والد هؤلاء الأبناء)، للنظام أيضًا، مع احتفاظهم بصفتهم مكلفين بضريبة الدخل، شريطة استيفاء مجموعة من الشروط.
تعكس هذه الشروط شروط النظام الرئيسي وتضيف شرطًا خاصًا بمسار العائلة. يجب أن ينتقل كل فرد من العائلة إلى الأراضي الإسبانية مع المكلف الرئيسي، أو قبل نهاية الفترة الضريبية الأولى التي يطبّق فيها المكلف الرئيسي النظام. ويجب أن يصبح كلٌّ منهم مقيمًا ضريبيًا في إسبانيا، وألا يكون مقيمًا في إسبانيا خلال السنوات الخمس السابقة، وألا يحصّل دخلًا يُصنَّف على أنه محصَّل عبر منشأة دائمة في إسبانيا. والأهم: يجب أن يكون مجموع القواعد الخاضعة للضريبة لأفراد العائلة أقل من القاعدة الخاضعة للضريبة للمكلف الرئيسي. فالنظام مصمَّم ليتبع مكلفًا رئيسيًا، لا ليتيح لعائلة توزيع دخل مرتفع واحد على عدة أشخاص بالمعدل الثابت.
وثمة نقطة زمنية مهمة: يسري امتداد العائلة عندما تكون الفترة الضريبية الأولى للنظام الخاص هي 2023 أو ما بعدها. أما العائلات التي دخل مكلفها الرئيسي النظام قبل هذا التاريخ فتقع خارج هذا المسار.
نظام العائلة يتبع نظام المكلف الرئيسي
نظام أفراد العائلة المرتبطين ليس مستقلًا. فالزوج/الزوجة والأبناء يخضعون للنظام الخاص للفترة نفسها التي يخضع لها المكلف الرئيسي، وفقط ما دام النظام ساريًا على ذلك الشخص الرئيسي. وعمليًا، يعني ذلك أن الخضوع الضريبي الخاص للعائلة يبدأ وينتهي مع خضوع المكلف الرئيسي، دون الإخلال بالقواعد العادية بشأن الاستبعاد والتنازل في المادتين 117 و118 من RIRPF. وإذا خرج المكلف الرئيسي من النظام، انتهى نظام أفراد العائلة المرتبطين معه.
الإجراء: إبلاغ فردي لكل شخص
بخصوص السؤال الثالث، الإجراء، تحيل المديرية العامة للضرائب إلى المادة 116 من RIRPF. يُمارَس اختيار النظام عبر إبلاغ موجَّه إلى الإدارة الضريبية من كل مكلف على حدة، باستخدام النموذج Modelo 149. يقدّم المكلف الرئيسي إبلاغه الخاص استنادًا إلى المادة 93.1؛ ويقدّم كل فرد من العائلة إبلاغه الخاص بموجب نظام أفراد العائلة المرتبطين في المادة 93.3، مع الإشارة إلى المكلف الرئيسي. وليس اختيارًا واحدًا للأسرة، بل مجموعة اختيارات فردية مرتبطة باختيار المكلف الرئيسي.
قانون بيكهام ليس فقط لصاحب العقد. فالزوج/الزوجة والأبناء الذين ينتقلون إلى إسبانيا في الوقت نفسه يمكنهم مشاركة النظام الثابت نفسه، ما دام كلٌّ منهم يستوفي شروط الدخول، وما دامت قاعدتهم الخاضعة للضريبة مجتمعةً تبقى دون قاعدة المكلف الرئيسي. إنه من أقيَم أجزاء النظام وأقلها فهمًا. , DPLL Tax & Legal · تعليق تحريري، يوليو 2026
ماذا يعني هذا عمليًا
بالنسبة إلى العائلات التي تخطط للانتقال إلى إسبانيا، تؤكد V0266-26 أن الميزة الضريبية يمكن أن تمتد إلى الأسرة بأكملها. تلخّص النقاط التالية الوضع:
- خطّط لاختيار العائلة جنبًا إلى جنب مع اختيار المكلف الرئيسي. يحتاج أفراد العائلة عمومًا إلى الوصول مع المكلف الرئيسي، أو قبل نهاية تلك الفترة الضريبية الأولى، لذا فإن توقيت انتقال كل شخص مهم.
- تحقّق مبكرًا من شرط القاعدة الخاضعة للضريبة المجتمعة. يجب أن تبقى قواعد أفراد العائلة، مجتمعةً، دون قاعدة المكلف الرئيسي. وهذا هو الشرط الأرجح في تحديد الأهلية، ويجدر حسابه قبل أن يقدّم أحد اختياره.
- كل شخص يستوفي الشروط القياسية. عدم الإقامة في إسبانيا خلال السنوات الخمس السابقة وعدم وجود دخل عبر منشأة دائمة ينطبقان على كل فرد من العائلة على حدة.
- قدّم نموذج Modelo 149 لكل شخص. الاختيار فردي، لا نموذج أسري واحد، واختيار كل فرد مرتبط باختيار المكلف الرئيسي.
- تذكّر عتبة 2023. يسري نظام أفراد العائلة المرتبطين عندما تكون سنة النظام الأولى للمكلف الرئيسي 2023 أو ما بعدها.
لماذا يهم هذا التمييز
يحوّل نظام أفراد العائلة المرتبطين قانون بيكهام من ميزة فردية إلى ميزة للأسرة، لكن ضمن حدود تُبقيه مرتبطًا بمكلف رئيسي حقيقي. وشرط القاعدة الخاضعة للضريبة المجتمعة هو خط الحماية: فهو يضمن أن يتبع النظام مكلفًا رئيسيًا بدلًا من أن يصبح وسيلة لتوزيع دخل مرتفع واحد على أسرة بالمعدل الثابت. وبالنسبة إلى معظم العائلات المنتقلة، حيث يحمل شخص واحد الدخل الرئيسي ويكسب الآخرون أقل أو لا شيء، يكون المسار مباشرًا وقيّمًا فعلًا. أما حين تكون الدخول أكثر توازنًا في التوزيع، فيتطلب التحليل عناية قبل أن يلتزم أحد.
إذا كنت تنتقل إلى إسبانيا مع شريك أو أبناء، فمن المفيد أن ترسم قبل تقديم أي شيء من هو المؤهل، ومتى يجب أن يصل كل شخص، وكيف ينطبق شرط القاعدة الخاضعة للضريبة المجتمعة على وضعك. وبمجرد دخولك النظام، يُقدَّم الإقرار السنوي لكل شخص عبر Modelo 151 بدلًا من Modelo 100 العادي. وللحصول على تحليل مخصص لكيفية انطباق نظام أفراد العائلة المرتبطين على عائلتك، نوصي بطلب استشارة متخصصة من خبير ضريبي إسباني مؤهل.