你的家人也能适用贝克汉姆法吗？2026年关于随迁家属税制的裁定

当人们研究贝克汉姆法时，几乎总是先问自己：工作、迁居、24%的固定税率。而当迁往西班牙变得真切时，接下来的问题往往关乎同行的家人。配偶能否享受同一税制？子女呢？西班牙税务总局（DGT）的一项具有约束力的裁定，即具有约束力的裁定V0266-26，给出了明确答复：可以，家人也能适用贝克汉姆法，途径就是通常所称的LIRPF第93.3条的随迁家属（关联）税制。

该案涉及一位曾在国外生活和工作、如今携家人返回西班牙的西班牙公民。除了他本人的资格外，他还提出了两个非常实际的问题：他的配偶和女儿能否也享受特别税制？在西班牙税务机关的办理程序是什么？裁定对两者都作了回答。

随迁家属税制：家庭成员如何符合资格

LIRPF第93.3条以其现行文本经2022年《初创企业法》（第28/2022号法律）引入，自2023年1月1日起施行，将特别税制的适用范围扩展至个人劳动者之外。它允许主申请人的配偶及其25岁以下子女，或残疾情形下不限年龄的子女（在无婚姻关系时，为这些子女的父/母），也按该税制纳税，同时保留其个人所得税纳税人身份，但须满足一系列条件。

这些条件与主税制的条件相呼应，并增加了一项专属于家属途径的条件。每位家庭成员必须与主申请人一同迁往西班牙境内，或在主申请人适用该税制的首个纳税年度结束前迁入。每位都必须取得西班牙税务居民身份、此前五个纳税年度内不是西班牙居民，且不得取得会被认定为通过西班牙常设机构取得的收入。至关重要的是，家庭成员应税基础之和必须低于主申请人的应税基础。该税制旨在跟随一名主纳税人，而非让一个家庭把单一的高额收入按固定税率分摊到多人身上。

一个时间点很重要：家属扩展适用于特别税制首个纳税年度为2023年或之后的情形。主申请人在此日期之前进入该税制的家庭，不适用这一途径。

家庭的税制跟随主申请人的税制

随迁家属税制并不独立。配偶和子女在与主申请人相同的期间内按特别税制纳税，且仅在该税制对该主要人适用期间内有效。实践中，这意味着家庭的特别课税与主申请人的一同开始、一同结束，但不影响RIRPF第117条和第118条关于排除与放弃的一般规则。若主申请人退出该税制，家庭的随迁家属税制也随之结束。

程序：每人一份个人申报

关于第三个问题即程序，税务总局援引RIRPF第116条。选择适用该税制，须由每位纳税人单独向税务机关提交申报，使用Modelo 149。主申请人依据第93.1条提交自己的申报；每位家庭成员依据第93.3条的随迁家属税制提交自己的申报，并援引该主纳税人。这不是单一的家庭选择，而是一组与主申请人相绑定的个人选择。

贝克汉姆法并不只属于持有合同的那个人。同时迁往西班牙的配偶和子女可以共享同一固定税制，只要每人都满足准入条件，并且他们的应税基础合计保持在主申请人之下。这是该税制中最有价值、也最不为人所理解的部分之一。 , DPLL Tax & Legal · 编辑评论，2026年7月

这在实践中意味着什么

对于正在规划迁往西班牙的家庭，V0266-26确认了这一税收优惠可以惠及整个家庭。以下几点总结了现状：

1. 将家属选择与主选择一并规划。家庭成员通常需要与主申请人一同抵达，或在该首个纳税年度结束前抵达，因此每个人迁居的时间点都很重要。
2. 尽早核对合计应税基础条件。家庭成员的应税基础合计须保持在主申请人之下。这最可能是决定资格的条件，值得在任何人提交选择之前先行测算。
3. 每人都满足标准条件。此前五年内不在西班牙居住、且无常设机构收入，这两项对每位家庭成员分别适用。
4. 为每人提交一份Modelo 149。选择是个人的，而非单一的家庭表格，且每位家属的选择与主申请人的相绑定。
5. 记住2023年门槛。随迁家属税制适用于主申请人首个税制年度为2023年或之后的情形。

为何这一区分很重要

随迁家属税制把贝克汉姆法从个人优惠变成家庭优惠，但仅限于将其与真正的主申请人相绑定的范围之内。合计应税基础条件就是护栏：它确保该税制跟随一名主导纳税人，而非成为把单一高额收入按固定税率在家庭内分摊的途径。对于大多数迁居家庭而言，由一人承担主要收入、其他人收入较少或没有收入，这一途径直接而确有价值。当收入分布更为均衡时，在任何人作出决定之前，分析都需谨慎。

如果你携伴侣或子女迁往西班牙，值得在提交任何材料之前先梳理清楚：谁符合资格、每个人需要何时抵达，以及合计应税基础条件如何适用于你的情况。一旦进入该税制，每个人的年度申报将通过Modelo 151提交，而非普通的Modelo 100。若需针对随迁家属税制如何适用于你家庭的个性化分析，我们建议向合格的西班牙税务专业人士寻求专业咨询。