Een van de meest voorkomende zorgen onder houders van de Beckham-wet is ook een van de meest praktische: wat gebeurt er met het regime als de baan die u naar Spanje bracht, eindigt? Veel mensen komen met een arbeidsovereenkomst, vestigen zich, en willen binnen een jaar of twee iets van zichzelf beginnen. Een bindende consulta die in maart 2026 is gepubliceerd, bevestigt dat juist dit, op de juiste manier gedaan, het regime niet verbreekt. De Duitse staatsburger die de vraag stelde, behoudt het bijzondere regime voor de volledige wettelijke looptijd, tot en met belastingjaar 2029.
De Dirección General de Tributos (DGT) publiceerde op 11 maart 2026 de consulta vinculante V0565-26. Deze gaat over een belastingplichtige die in september 2023 naar Spanje verhuisde om een baan te beginnen, koos voor het regime van artikel 93 LIRPF, en vervolgens op 31 juli 2025 vrijwillig ontslag nam om zijn eigen Spaanse vennootschap op te richten, waarvan hij enig bestuurder werd. De vraag was eenvoudig: kan hij het bijzondere regime tot 2029 blijven toepassen? Het antwoord van de DGT is ja, mits de nieuwe functie aan dezelfde voorwaarden van artikel 93 LIRPF voldoet.
Belangrijkste punten
- Het bijzondere regime is van toepassing op het belastingtijdvak van de verlegging van de woonplaats naar Spanje plus de vijf daaropvolgende belastingtijdvakken, tenzij de belastingplichtige er afstand van doet of wordt uitgesloten (artikelen 113 tot en met 120 RIRPF).
- In dit geval vermelden de AEAT-certificaten dat de keuze de belastingtijdvakken 2024 tot en met 2029 bestrijkt, zowel voor de hoofdbelastingplichtige als voor zijn echtgenote als geassocieerd belastingplichtige.
- De oorspronkelijke loondienst vrijwillig beëindigen om onmiddellijk een nieuwe kwalificerende functie aan te vangen, hier als enig bestuurder van zijn eigen vennootschap, leidt niet tot uitsluiting op grond van artikel 118 RIRPF.
- De DGT steunt op haar eerdere criterium (V0432-17 en V1739-17): een korte onderbreking of een functiewijziging is verenigbaar met het doel van het regime, namelijk talent naar Spanje aantrekken.
- Terwijl de hoofdbelastingplichtige het regime behoudt, behoudt ook de echtgenote die als geassocieerd belastingplichtige op grond van artikel 93.3 LIRPF heeft gekozen het regime, mits zij aan haar eigen voorwaarden blijft voldoen.
De feiten: van werknemer tot oprichter
De consultant is een Duitse staatsburger die in september 2023 naar Spaans grondgebied verhuisde om een arbeidsverhouding aan te gaan, en koos voor het bijzondere regime van artikel 93 LIRPF. Zijn Britse echtgenote deelde haar eigen keuze voor het regime mee als geassocieerd belastingplichtige op grond van lid 3 van artikel 93, de route waarmee naaste familieleden van de hoofdimpatriate kunnen toetreden tot het regime. De AEAT verstrekte aan beiden certificaten ter bevestiging van de keuze, en in beide gevallen bestrijken die certificaten de belastingtijdvakken 2024 tot en met 2029, behoudens afstand of uitsluiting.
Op 31 juli 2025 beëindigde de consultant vrijwillig zijn arbeidsverhouding om een nieuw project te starten. Hij en zijn echtgenote richtten een Spaanse vennootschap op, ieder met 50% van de aandelen, waarbij de consultant werd benoemd tot enig bestuurder en daarvoor een vergoeding ontving. Het doel van de vennootschap is een brede vastgoedactiviteit: verwerving, verkoop, ontwikkeling, bouw, renovatie, beheer, verhuur en bemiddeling van onroerend goed, naast verwante activiteiten. De belastingplichtige vroeg de DGT of hij het bijzondere regime tot 2029 in stand kon houden.
Het criterium: hoe lang het regime duurt
Het uitgangspunt is de duurregel. Artikel 93 LIRPF, uitgewerkt in de artikelen 113 en volgende van het Reglement op de inkomstenbelasting (RIRPF), bepaalt dat het bijzondere regime van toepassing is gedurende het belastingtijdvak waarin de belastingplichtige fiscale woonplaats in Spanje verwerft en gedurende de vijf daaropvolgende belastingtijdvakken. Dat is een vast tijdvak van het jaar van verlegging van de woonplaats plus vijf tijdvakken meer, waarna het regime automatisch eindigt tenzij het eerder is verkort.
Het regime kan slechts op een beperkt aantal manieren vroegtijdig eindigen. De belastingplichtige kan er afstand van doen, of de belastingplichtige kan worden uitgesloten op grond van artikel 118 RIRPF. Uitsluiting vindt plaats wanneer de belastingplichtige, na uitoefening van de keuze, niet langer voldoet aan een van de voorwaarden die de toepassing van het regime bepalen. De uitsluiting wordt van kracht in het belastingtijdvak waarin de schending plaatsvindt, de belastingplichtige moet de belastingdienst binnen één maand op de hoogte stellen, en, belangrijk, een belastingplichtige die is uitgesloten kan zich later niet opnieuw voor het regime aanmelden.
De echte vraag in V0565-26 is dus niet hoe lang het tijdvak is, de certificaten leggen dat al vast op 2024 tot en met 2029, maar of de overstap van werknemer naar bestuurder van een vennootschap geldt als een schending die het einde van het regime op grond van artikel 118 vervroegt.
Waarom het beëindigen van de baan het regime niet verbrak
De DGT put uit een reeks criteria die zij al jaren toepast, en verwijst naar consulta V0432-17 (over het neerleggen van het bestuurderschap) en consulta V1739-17 (over het einde van een arbeidsverhouding). De redenering is dat een strikte lezing van de regels iedereen zou uitsluiten die, al is het maar kort, ophoudt met het werk dat hem naar Spanje bracht. Maar het doel van het regime is om kwalificerende personen naar Spanje aan te trekken, en dat doel wordt niet ondermijnd wanneer de verhouding die de verhuizing daadwerkelijk en effectief motiveerde eindigt, de persoon een korte periode inactief of werkloos is, en vervolgens een nieuwe arbeids- of bestuurdersverhouding aanvangt die eveneens aan de vereisten van artikel 93 LIRPF voldoet.
Toegepast op dit geval beëindigde de consultant vrijwillig de oorspronkelijke loondienst, juist de verhouding die zijn en zijn echtgenotes verhuizing naar Spanje en hun toetreding tot het regime motiveerde, om een nieuwe verhouding aan te gaan als bestuurder van de vennootschap die zij in Spanje oprichtten. De DGT concludeert dat dit, mits ook in de nieuwe functie aan de vereisten van artikel 93 LIRPF wordt voldaan, geen uitsluiting van het bijzondere regime voor de consultant of zijn echtgenote met zich meebrengt.
Mits ook in de nieuwe functie van bestuurder aan de vereisten van artikel 93 LIRPF wordt voldaan, brengt de wijziging geen uitsluiting van het bijzondere regime voor de consultant en zijn echtgenote met zich mee. , DGT, consulta vinculante V0565-26, geparafraseerd
De echtgenote volgt de hoofdbelastingplichtige
Omdat de echtgenote als geassocieerd belastingplichtige op grond van artikel 93.3 LIRPF voor het regime koos, is haar positie verbonden met die van de hoofdbelastingplichtige. De DGT bevestigt dat, zolang het bijzondere regime van toepassing blijft op de hoofdbelastingplichtige (de consultant), de echtgenote het eveneens behoudt, mits zij aan de voorwaarden van artikel 93.3 LIRPF voor geassocieerde belastingplichtigen blijft voldoen.
Dit weerspiegelt de uitsluitingslogica van artikel 118.4 RIRPF: geassocieerde belastingplichtigen worden gezamenlijk uitgesloten wanneer de hoofdbelastingplichtige afstand doet of wordt uitgesloten, maar een geassocieerd belastingplichtige die individueel haar eigen voorwaarden schendt, wordt individueel uitgesloten terwijl de overigen kunnen doorgaan. Artikel 118.4 verduidelijkt ook dat het regime niet als geschonden wordt beschouwd wanneer een huwelijk eindigt door echtscheiding of nietigverklaring.
De jaren die op dit geval van toepassing zijn
Voor deze specifieke belastingplichtige luidt het praktische antwoord dat het regime loopt over de belastingtijdvakken die op de AEAT-certificaten zijn vermeld, namelijk 2024 tot en met 2029, voor zowel de consultant als zijn geassocieerde echtgenote, behoudens afstand of uitsluiting. De overstap naar de nieuwe bestuurdersfunctie in 2025 is geen uitsluitingsgebeurtenis, dus deze vervroegt die einddatum niet. Het regime blijft daarom beschikbaar tot en met belastingjaar 2029, precies zoals de belastingplichtige vroeg.
De belangrijke nuance, herhaald door de DGT, is voorwaardelijk: de nieuwe functie moet doorlopend aan de vereisten van artikel 93 LIRPF blijven voldoen. De beslissing bevestigt dat de functiewijziging verenigbaar is met het regime, niet dat het regime overeind blijft ongeacht hoe de nieuwe activiteit eruitziet.
Wat dit in de praktijk betekent
Voor houders van de Beckham-wet is V0565-26 geruststellend, maar geen blanco cheque. Verschillende punten zijn het waard om in gedachten te houden:
- Het tijdvak ligt vast. Het regime duurt het jaar van verlegging van de woonplaats plus vijf daaropvolgende belastingtijdvakken. Controleer de data op uw eigen AEAT-certificaat, want dat is het document dat uw eindjaar vastlegt.
- Continuïteit van een kwalificerende activiteit is van belang. Overstappen van loondienst naar een bestuurdersfunctie, of tussen werkgevers, is verenigbaar met het regime, maar de nieuwe functie moet zelf aan de voorwaarden van artikel 93 LIRPF voldoen.
- Onderbrekingen moeten kort zijn. Het DGT-criterium tolereert een korte periode van inactiviteit tussen functies, geen onbeperkte.
- Uitsluiting is permanent. Als u op grond van artikel 118 RIRPF wordt uitgesloten, kunt u zich niet opnieuw aanmelden. Daarom is het belangrijk om de daadwerkelijke en effectieve aard van elke functie te documenteren.
- Geassocieerde belastingplichtigen reizen mee. Een echtgenoot of familielid dat op grond van artikel 93.3 toetrad, behoudt het regime zolang de hoofdbelastingplichtige dat doet, onder voorbehoud van hun eigen voorwaarden.
Als u het Beckham-regime houdt en overweegt om uw baan op te zeggen, van werkgever te wisselen of uw eigen vennootschap in Spanje op te richten, verdient de wisselwerking tussen artikel 93 LIRPF en de uitsluitingsregels van artikel 118 RIRPF zorgvuldige, op de zaak toegesneden aandacht. Zodra u binnen het regime valt, wordt uw jaaraangifte ingediend via de Modelo 151-jaaraangifte, en het bredere kader wordt toegelicht in de gids over de aangifte inkomstenbelasting niet-ingezetenen. Voor een persoonlijke analyse van uw eigen situatie, inclusief hoe een functiewijziging uw regime beïnvloedt, raden wij aan gespecialiseerd advies in te winnen bij een gekwalificeerd Spaans belastingadviseur.