Kan ook uw gezin de Beckham-wet gebruiken? Een uitspraak uit 2026 over het regime van meeverhuizende gezinsleden

Wanneer iemand de Beckham-wet onderzoekt, vraagt hij bijna altijd naar zichzelf: de baan, de verhuizing, het vaste tarief van 24%. De vraag die daarna komt, zodra een verhuizing naar Spanje echt wordt, gaat over de mensen die meekomen. Kan de partner van hetzelfde regime profiteren? En de kinderen? Een bindende ruling van de Spaanse Directoraat-generaal Belastingen, de bindende consulta V0266-26, geeft een duidelijk antwoord: ja, ook het gezin kan de Beckham-wet gebruiken, via wat vaak het geassocieerde regime van artikel 93.3 LIRPF wordt genoemd.

De zaak betrof een Spaans staatsburger die in het buitenland had gewoond en gewerkt en nu met zijn gezin naar Spanje terugkeerde. Naast zijn eigen recht stelde hij twee heel praktische vragen: kunnen ook zijn partner en dochter van het bijzondere regime profiteren, en wat is de procedure bij de Spaanse belastingdienst? De ruling behandelt beide.

Het geassocieerde regime: hoe gezinsleden in aanmerking komen

Artikel 93.3 LIRPF, in zijn huidige vorm ingevoerd door de Start-upwet van 2022 (Wet 28/2022) met ingang van 1 januari 2023, verruimde het bijzondere regime tot voorbij de individuele werknemer. Het staat toe dat de partner van de hoofdaanvrager en diens kinderen onder de vijfentwintig jaar, of kinderen van elke leeftijd bij een handicap (en, waar geen huwelijk bestaat, de ouder van die kinderen), ook volgens het regime worden belast, met behoud van hun hoedanigheid van inkomstenbelastingplichtige, mits aan een aantal voorwaarden is voldaan.

Die voorwaarden weerspiegelen die van het hoofdregime en voegen er een toe die specifiek is voor de gezinsroute. Elk gezinslid moet met de hoofdaanvrager naar Spaans grondgebied verhuizen, of vóór het einde van het eerste belastingjaar waarin de hoofdaanvrager het regime toepast. Elk moet fiscaal inwoner van Spanje worden, mag in de voorgaande vijf belastingjaren geen inwoner van Spanje zijn geweest en mag geen inkomen verkrijgen dat zou kwalificeren als verkregen via een vaste inrichting in Spanje. En cruciaal: de som van de belastbare grondslagen van de gezinsleden moet lager zijn dan de belastbare grondslag van de hoofdaanvrager. Het regime is ontworpen om een hoofdbelastingplichtige te volgen, niet om een gezin één groot inkomen tegen het vaste tarief over meerdere personen te laten verdelen.

Eén timingpunt is van belang: de gezinsuitbreiding geldt wanneer het eerste belastingjaar van het bijzondere regime 2023 of later is. Gezinnen waarvan de hoofdaanvrager vóór die datum in het regime is getreden, vallen buiten deze route.

Het regime van het gezin volgt dat van de hoofdaanvrager

Het geassocieerde regime staat niet op zichzelf. De partner en kinderen worden voor dezelfde periode als de hoofdaanvrager volgens het bijzondere regime belast, en alleen zolang het op die hoofdpersoon van toepassing is. In de praktijk betekent dit dat de bijzondere belastingheffing van het gezin begint en eindigt met die van de hoofdaanvrager, onverminderd de gewone regels over uitsluiting en afstand in de artikelen 117 en 118 RIRPF. Verlaat de hoofdaanvrager het regime, dan eindigt het geassocieerde regime van het gezin daarmee.

De procedure: een individuele mededeling per persoon

Over de derde vraag, de procedure, verwijst de DGT naar artikel 116 RIRPF. Kiezen voor het regime gebeurt via een mededeling aan de belastingdienst door elke belastingplichtige afzonderlijk, met het Modelo 149. De hoofdaanvrager dient zijn eigen mededeling in op grond van artikel 93.1; elk gezinslid dient zijn eigen mededeling in onder het geassocieerde regime van artikel 93.3, met verwijzing naar de hoofdbelastingplichtige. Het is geen enkele huishoudkeuze, maar een reeks individuele keuzes die aan die van de hoofdaanvrager zijn gekoppeld.

De Beckham-wet is niet alleen voor de persoon met het contract. Een partner en kinderen die tegelijk naar Spanje verhuizen kunnen hetzelfde vaste regime delen, zolang ieder aan de toegangsvoorwaarden voldoet en hun belastbare grondslag samen onder die van de hoofdaanvrager blijft. Het is een van de meest waardevolle en minst begrepen onderdelen van het regime. , DPLL Tax & Legal · Redactioneel commentaar, juli 2026

Wat dit in de praktijk betekent

Voor gezinnen die een verhuizing naar Spanje overwegen, bevestigt V0266-26 dat het belastingvoordeel zich tot het hele huishouden kan uitstrekken. De onderstaande punten vatten de stand van zaken samen:

1. Plan de gezinskeuze samen met de hoofdkeuze. Gezinsleden moeten doorgaans met de hoofdaanvrager aankomen, of vóór het einde van dat eerste belastingjaar, dus het moment van verhuizing van iedere persoon is van belang.
2. Controleer vroeg de voorwaarde van de gezamenlijke belastbare grondslag. De grondslagen van de gezinsleden, samengeteld, moeten onder die van de hoofdaanvrager blijven. Dit is de voorwaarde die het meest waarschijnlijk over het recht beslist, en het loont de moeite die te berekenen voordat iemand de keuze indient.
3. Elke persoon voldoet aan de standaardvoorwaarden. Geen Spaans inwonerschap in de voorgaande vijf jaar en geen inkomen via een vaste inrichting gelden voor elk gezinslid afzonderlijk.
4. Dien voor elke persoon een Modelo 149 in. De keuze is individueel, geen enkel gezinsformulier, en die van elk gezinslid is gekoppeld aan die van de hoofdaanvrager.
5. Denk aan de drempel van 2023. Het geassocieerde regime geldt wanneer het eerste regimejaar van de hoofdaanvrager 2023 of later is.

Waarom het onderscheid ertoe doet

Het geassocieerde regime maakt van de Beckham-wet van een individueel voordeel een voordeel voor het huishouden, maar alleen binnen grenzen die het aan een echte hoofdaanvrager koppelen. De voorwaarde van de gezamenlijke belastbare grondslag is de vangrail: zij zorgt ervoor dat het regime een hoofdbelastingplichtige volgt in plaats van een manier te worden om één groot inkomen tegen het vaste tarief over een gezin te verdelen. Voor de meeste verhuizende gezinnen, waarbij één persoon het hoofdinkomen draagt en de anderen minder of niets verdienen, is de route eenvoudig en echt waardevol. Bij gelijker verdeelde inkomens vraagt de analyse zorg voordat iemand zich vastlegt.

Verhuist u met een partner of kinderen naar Spanje, dan loont het om vóór het indienen in kaart te brengen wie in aanmerking komt, wanneer iedere persoon moet aankomen en hoe de voorwaarde van de gezamenlijke belastbare grondslag op uw situatie van toepassing is. Eenmaal binnen het regime wordt de jaaraangifte van elke persoon ingediend via Modelo 151 en niet via de gewone Modelo 100. Voor een persoonlijke analyse van hoe het geassocieerde regime op uw gezin van toepassing is, raden wij aan gespecialiseerd advies in te winnen bij een gekwalificeerd Spaans belastingadviseur.