Beckham-wet: de termijn van zes maanden om aan te vragen, uitgelegd

Om belast te worden onder de Spaanse bijzondere regeling voor ingekomen werknemers, de Beckham-wet van artikel 93 van de inkomstenbelastingwet (LIRPF), is het niet genoeg om aan de voorwaarden te voldoen: u moet de belastingdienst laten weten dat u ervoor kiest, met het Modelo 149, binnen een vaste termijn. Die termijn staat in artikel 116 van het inkomstenbelastingreglement (RIRPF) en is de meest voorkomende reden waarom iemand die aan alle voorwaarden voldeed de regeling toch misloopt.

Wat het reglement precies zegt

Na de hervorming door Real Decreto 1008/2023 bepaalt artikel 116 van het reglement dat de keuze wordt uitgeoefend door een individuele mededeling van elke belastingplichtige aan de belastingdienst, en legt het twee verschillende termijnen vast. De Directie-generaal Belastingen (DGT) geeft de tekst weer in bindend antwoord V0057-24 van 14 februari 2024. Voor de gedetacheerde werknemer luidt de termijn:

Binnen een maximale termijn van zes maanden vanaf de begindatum van de activiteit die vermeld staat op de inschrijving bij de sociale zekerheid in Spanje of op de documenten die, in voorkomend geval, het behoud van de socialezekerheidswetgeving van het land van herkomst mogelijk maken, of, wanneer inschrijving bij de sociale zekerheid niet verplicht is, op het document dat de begindatum van de activiteit aantoont. Art. 116.1.a) RIRPF, geciteerd in bindend antwoord V0057-24 (niet-officiële vertaling)

Wanneer de termijn begint te lopen

Bepalend is de begindatum van de activiteit op de inschrijving. Controleer die op het inschrijvingsdocument zelf, niet op andere papieren van uw verhuizing:

• Uw aankomstdatum in Spanje start de termijn niet.
• De ondertekening van uw contract of detacheringsbrief evenmin.
• Het besluit waarmee u een socialezekerheidsnummer krijgt is niet de inschrijving: het kent een nummer toe, maar vermeldt niet wanneer de activiteit begint.
• Als u de sociale zekerheid van uw land behoudt, bijvoorbeeld met een A1-verklaring, telt de datum op die documenten.

Echtgenoot en kinderen: een eigen termijn

Sinds 2023 kunnen ook uw echtgenoot en uw kinderen jonger dan 25 jaar, of van elke leeftijd bij een handicap, voor de regeling kiezen. Ieder dient een eigen mededeling in, en hun termijn is zes maanden vanaf hun binnenkomst in Spanje, of uw termijn als die langer is (art. 116.1.b) RIRPF, in hetzelfde antwoord V0057-24). De voorwaarden voor het gezin leggen we uit in onze analyse van antwoord V0266-26.

Wat er gebeurt als u de termijn mist

Het reglement spreekt van een maximale termijn en voorziet in geen verlenging. Bovendien is de keuze gekoppeld aan de detachering die haar rechtvaardigt. In bindend antwoord V2113-14 van 1 augustus 2014 concludeerde de DGT dat een werknemer die in 2011 naar Spanje werd gedetacheerd en toen geen fiscaal inwoner werd, in 2014 niet voor de regeling kon kiezen, ook al werd hij dat jaar inwoner door de verhuizing van zijn gezin. Behandel de zes maanden daarom als een vaste datum, niet als een richtlijn.

Hoe u het niet tot het laatst laat

• Laat u inschrijven of vraag het gelijkwaardige document aan zodra u begint te werken, en noteer de begindatum die erop staat.
• Bereken uw uiterste datum: zes maanden vanaf die dag.
• Bereid op tijd de documenten van de werkgever voor die bij de mededeling horen, volgens artikel 119 van het reglement.
• Twijfelt u of u aan de voorwaarden voldoet, zoek dat dan uit voordat de termijn verloopt, niet erna.

Zit u nog binnen de termijn en wilt u uw situatie laten nakijken, dan bereidt DPLL Tax & Legal, redactiepartner van beckhamlaw.eu, de aanvraag voor en dient die in: handleiding voor de aanvraag op dpll.eu.