AEAT publiceert bijgewerkte Modelo 151-instructies voor belastingjaar 2025

De Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) heeft de officiële instructiehandleiding voor 2025 uitgebracht voor Modelo 151, de jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte voor personen onder het Spaanse Bijzondere Belastingregime voor Impatriates — populair bekend als de Beckham-wet. Het document werd op 9 mei 2026 op het AEAT-portaal gepubliceerd, net voor het reguliere aangiftevenster dat opent op 1 april en sluit op 30 juni.

Hoewel de structurele wijzigingen aan het formulier zelf minimaal zijn, hebben drie gebieden een inhoudelijke verduidelijking gekregen die adviseurs in hun 2025-aangiften zullen willen meenemen: de classificatie van telewerkinkomsten, de behandeling van aandelenvergoedingen en de documentatie die nu wordt verwacht voor belastingplichtigen die worden betaald door buitenlandse werkgevers.

Wat is Modelo 151?

Modelo 151 is de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting voor belastingplichtigen die het Beckham-regime hebben gekozen via Modelo 149. Het vervangt Modelo 100 — gebruikt door gewone Spaanse inwoners — voor de duur van de zes jaar durende dekkingsperiode. Het formulier legt Spaans-source arbeidsinkomen vast, past het vlakke tarief van 24% toe tot €600.000 en het tarief van 47% daarboven, en berekent inhoudingen en de uiteindelijke belastingschuld.

Niet-ingezetenen met Spaans-broninkomen die buiten de regeling vallen, dienen in plaats daarvan Modelo 210 (belasting voor niet-ingezetenen) in.

Telewerkinkomsten krijgen een nieuwe subcode

De meest concrete wijziging in de 2025-instructies betreft digitale nomaden en vergelijkbare telewerkers. Tot nu toe werden inkomsten betaald door een buitenlandse werkgever aan een in Spanje woonachtige impatriaat gerapporteerd onder het algemene vak voor arbeidsinkomen, met toelichtende opmerkingen in het commentaarveld. De 2026-instructies introduceren een speciale subcode, RT.40-B, specifiek voor deze categorie.

De wijziging is grotendeels administratief — de fiscale behandeling is identiek — maar geeft de AEAT schonere gegevens voor controle en vermindert aanzienlijk het aantal vervolgverzoeken dat adviseurs kunnen verwachten tijdens de kruiscontroleperiode in juli en augustus.

De verduidelijking over RT.40-B verandert niemands belastingrekening. Wat het wel verandert, is hoe vlekkeloos de aangifte door de geautomatiseerde verwerking van de AEAT gaat. Schonere data, minder brieven. — DPLL Tax & Legal · Redactioneel commentaar, mei 2026

Aandelenvergoedingen: vesten in Spanje blijft Spaans-source inkomen

De behandeling van RSU's (restricted stock units) en andere aandelentoekenningen is een terugkerende bron van verwarring geweest. De 2025-instructies bevestigen expliciet het al lang gehanteerde administratieve standpunt: aandelen die vesten terwijl de belastingplichtige Spaans fiscaal inwoner is, zijn Spaans-source inkomen, ongeacht waar ze zijn toegekend of waar de betrokken werkgever is gevestigd. Ze vallen onder het regime en worden belast tegen het vlakke tarief van 24% / 47%.

Aandelen die zijn toegekend vóór Spaans inwonerschap en die vesten nadat de impatriaat geen Spaans fiscaal inwoner meer is, vallen daarentegen buiten het regime. De instructies illustreren dit met een uitgewerkt voorbeeld van een vierjarig vestigingsschema dat begint vóór de verhuizing en eindigt na terugkeer naar het buitenland — nuttig precedent voor iedereen in een vergelijkbare situatie.

Loonstroken van buitenlandse werkgevers vereisen nu beëdigde vertalingen

Dit is de meest materieel procedurele wijziging. De 2025-instructies formaliseren wat eerder per geval werd bepaald: loonstroken van buitenlandse werkgevers, wanneer ingediend ter ondersteuning van een Beckham-aangifte, moeten worden vergezeld van een beëdigde vertaling in het Spaans. De vertaling moet worden uitgevoerd door een vertaler die is opgenomen in het register van beëdigde vertalers van het Ministerie van Buitenlandse Zaken (traductor jurado).

Informele in-house vertalingen, of vertalingen door de belastingplichtige zelf, leiden tot een AEAT-verzoek om correcte documentatie — en voegen in de praktijk vier tot acht weken toe aan de verwerkingstijd. Adviseurs dienen de vertaalkosten (doorgaans €15–30 per pagina) mee te begroten bij de voorbereiding van 2025-aangiften voor impatriates met een buitenlandse werkgever.

Wat er niet is veranderd

Ondanks de procedurele aanpassingen zijn de inhoudelijke parameters van het regime bevestigd ongewijzigd voor belastingjaar 2025:

• Vlak tarief: 24% op Spaans-source arbeidsinkomen tot €600.000.
• Toptarief: 47% op het gedeelte van het arbeidsinkomen boven €600.000.
• Aangiftevenster: 1 april – 30 juni 2026 voor belastingjaar 2025.
• Dekkingsperiode: zes belastingjaren (aankomstjaar plus vijf).
• Buitenlandse activa: geen Modelo 720-verplichting, geen Spaanse vermogensbelasting op niet-Spaans gesitueerde activa.

Praktische actiepunten voor aangevers 2025

Als u Modelo 151 indient voor belastingjaar 2025, volgen uit de nieuwe instructies drie concrete stappen:

1. Bevestig met uw werkgever of uw inkomen moet worden gerapporteerd onder de nieuwe subcode RT.40-B of het standaard vak voor arbeidsinkomen. Zorg dat dit klopt vóór indiening — correcties achteraf zijn niet triviaal.
2. Als een deel van uw vergoeding RSU's of aandelentoekenningen omvat die in 2025 zijn gevest, stel dan documentatie op van de toekenningsdatum, het vestingschema en de waarde op de vestigingsdatum (niet op de toekenningsdatum).
3. Als u wordt betaald door een buitenlandse werkgever, laat dan nu beëdigde vertalingen maken van uw loonstroken over 2025. Vertalers zitten in mei–juni doorgaans twee tot drie weken volgeboekt.

Voor belastingplichtigen met een eenvoudige situatie — één Spaanse werkgever, geen aandelenvergoeding, geen buitenlands inkomen — zou de 2025-aangifte nagenoeg identiek moeten zijn aan die van 2024.