DGT verduidelijkt kwalificerende activiteiten digitale nomaden in V2103-25

De Dirección General de Tributos (DGT) — de Spaanse instantie voor bindende adviezen — heeft consulta vinculante V2103-25 gepubliceerd, waarin de reikwijdte van "kwalificerende telewerkregelingen" voor digitale nomaden die het Beckham-regime aanvragen wordt verduidelijkt. Het advies, gedateerd 3 september 2025, is de meest inhoudelijke toelichting die is uitgebracht over de categorie digitale nomaden sinds de Startups Law het regime in 2022 uitbreidde.

Het advies beantwoordt een vraag waaromheen adviseurs al twee jaar werkten: kan een freelancecontractant met meerdere buitenlandse opdrachtgevers in aanmerking komen, of moet de impatriaat beschikken over één formele arbeidsovereenkomst bij één buitenlandse werkgever?

Achtergrond: de categorie digitale nomaden

De Startups Law van december 2022 breidde het Beckham-regime uit met een nieuwe categorie van kwalificerende activiteiten: telewerk voor een buitenlandse werkgever. De wetgeving noemde expliciet twee profielen: (a) werknemers van buitenlandse bedrijven die naar Spanje verhuizen terwijl ze op afstand blijven werken, en (b) zelfstandige professionals die diensten verlenen aan niet-Spaanse opdrachtgevers.

Het eerste profiel was administratief eenvoudig. Het tweede — de freelancer met meerdere opdrachtgevers — was minder duidelijk. Kon een freelance softwareontwikkelaar met twaalf verschillende opdrachtgevers in vijf landen in aanmerking komen? Of vereiste het regime een eenduidige, werkgever-achtige relatie? Verschillende regionale AEAT-kantoren gaven uiteenlopende antwoorden.

De gestelde vraag

Het advies werd ingediend door een niet-ingezeten, in het VK gevestigde digitale marketingconsultant die een verhuizing naar Spanje in 2025 plande. Hij had doorlopende contracten met zeven buitenlandse opdrachtgevers (vier in de VS, twee in het VK, één in Duitsland) en één Spaanse opdrachtgever die 8% van zijn bruto-inkomen vertegenwoordigde. Hij vroeg de DGT of zijn situatie kwalificeerde onder de digitale-nomadenbepaling van artikel 93 LIRPF.

Het antwoord van de DGT

De DGT bevestigde dat de regeling wél kwalificeert, mits bepaalde inhoudelijke en procedurele voorwaarden worden nageleefd. De redenering steunt op het onderliggende doel van de uitbreiding voor digitale nomaden: het aantrekken van buitenlands verdiend talent naar Spanje, ongeacht of dat talent is gestructureerd als werknemer of als zelfstandige.

De inhoudelijke voorwaarden die uit het advies volgen, zijn:

• Overheersing van buitenlandse inkomstenbronnen. Minimaal 80% van het bruto-inkomen van de aanvrager, gemeten over de twaalf maanden voorafgaand aan aankomst, moet afkomstig zijn van niet-Spaanse opdrachtgevers (d.w.z. opdrachtgevers zonder Spaanse fiscale woonplaats en zonder vaste inrichting in Spanje).
• Bestaande relaties. De kwalificerende contracten moeten vóór aankomst in Spanje zijn gesloten, of de activiteit moet van een soort zijn dat de aanvrager redelijkerwijs vanuit Spanje kan voortzetten.
• Daadwerkelijk telewerk. Het werk moet inhoudelijk op afstand worden verricht. Periodieke aanwezigheid in Spanje is toegestaan, maar het operationele centrum moet op afstand zijn.
• Geen vaste inrichting. De aanvrager mag geen inkomsten genereren die voor een van de opdrachtgevers een vaste inrichting in Spanje zouden vormen.

Wat de DGT hier heeft gedaan, is administratief gewicht geven aan wat de meeste adviseurs toch al deden. De drempel van 80% is nu een heldere grens; daarvóór was het praktijk. Die duidelijkheid is het nieuws. — DPLL Tax & Legal · Redactioneel commentaar, september 2025

Wat het advies niet zegt

Het advies is bindend voor de AEAT voor materieel identieke situaties. Maar het beantwoordt niet elke aangrenzende vraag. Het adresseert met name niet:

• Wat er gebeurt als het buitenlandse inkomstenaandeel daalt onder 80% in een belastingjaar dat al onder het regime valt. Het advies betreft de geschiktheidstoets bij aanvraag — niet de voortdurende monitoring van de drempel.
• Of inkomsten van een Spaanse opdrachtgever die zelf eigendom is van een niet-Spaanse moedermaatschappij als Spaans of buitenlands moeten worden aangemerkt. Het conservatieve standpunt is deze als Spaans te behandelen, tenzij de contractuele keten rechtstreeks met de buitenlandse entiteit verloopt.
• De behandeling van inkomen via platforms (Upwork, Toptal). Adviseurs interpreteren dit als buitenlands inkomen wanneer het platform niet-Spaans is, maar het punt is nog niet beoordeeld.

Praktische richtlijnen

Voor aanvragers in de categorie digitale nomaden zijn de praktische gevolgen onmiddellijk:

1. Documenteer de overheersing van buitenlandse inkomstenbronnen. Stel twaalf maanden facturen en bankafschriften samen waaruit de verdeling per land van de opdrachtgever blijkt.
2. Bewaar contracten. Elke relatie met een buitenlandse opdrachtgever moet zijn gedocumenteerd met een schriftelijk contract, gedateerd vóór aankomst in Spanje.
3. Heroverweeg Spaanse opdrachtgevers. Als uw Spaanse opdrachtgeversinkomsten meer dan 20% bedragen, herstructureer dan (bijv. door die opdrachten te pauzeren of over te dragen) vóór indiening.
4. Voeg V2103-25 toe aan uw Modelo 149. Verwijs naar het advies in uw ondersteunende documentatie — dit versnelt de AEAT-beoordeling.

Voor digital nomads die het Speciaal Regime voor Uitgezonden Werknemers overwegen, blijft het aanvraagproces voor Modelo 149 van toepassing zodra de aanmelding bij de Sociale Zekerheid is voltooid. DPLL Tax & Legal behandelt Beckham Law-aanvragen vanuit Barcelona met volledig-remote dienstverlening voor klanten in heel Europa. Een gratis geschiktheidscall duurt tien minuten.