Onder de Beckham-wet ben je fiscaal inwoner van Spanje en blijf je belastingplichtige voor de IRPF, ook al wordt je belasting berekend volgens de regels van de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen. Maar volgens de DGT word je daardoor nog geen inwoner voor de toepassing van de verdragen ter voorkoming van dubbele belasting met het Verenigd Koninkrijk en met Zweden, omdat artikel 4.1 van die verdragen iedereen uitsluit die alleen wordt belast over inkomsten uit bronnen in die staat. Je kunt bij de Spaanse belastingdienst een verklaring van fiscale woonplaats in Spanje aanvragen, “maar niet voor de toepassing van de bepalingen van het Verdrag” (V2919-17).
Kernpunten
- Je bent belastingplichtige voor de IRPF. Wie voor het regime kiest, “zal zijn hoedanigheid van belastingplichtige voor de IRPF behouden” en heeft niet de hoedanigheid van niet-ingezetene (V0717-13).
- Voor het verdrag ben je geen inwoner. De DGT concludeert dat voor het Verdrag met het Verenigd Koninkrijk (V2919-17 en V2195-22) en voor het Verdrag met Zweden (V2606-17). Het gaat om twee verdragen, niet om alle: je moet het jouwe nakijken.
- Verklaring van fiscale woonplaats: je kunt die aanvragen (artikel 120 van het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting), maar die geldt niet voor de toepassing van de bepalingen van het Verdrag.
- Vermogensbelasting: je wordt belast op grond van beperkte belastingplicht (obligación real), alleen over de bezittingen en rechten die in Spanje gelegen zijn, daar kunnen worden uitgeoefend of daar moeten worden nagekomen, en je kunt alleen de lasten, bezwaringen en schulden wegens geïnvesteerd kapitaal aftrekken die op die bezittingen en rechten betrekking hebben.
- Je land van herkomst: geen van de adviezen zegt hoe het je zal behandelen, en ook niet of je wel of niet twee keer zult betalen.
Fiscaal inwoner van Spanje en belastingplichtige voor de IRPF
Artikel 93.1 van de Ley del IRPF, in de versie die geldt sinds 1 januari 2023 en die bindend advies V1953-25 van 16 oktober 2025 weergeeft, begint zo: “Natuurlijke personen die hun fiscale woonplaats in Spanje verkrijgen als gevolg van hun verhuizing naar Spaans grondgebied, kunnen ervoor kiezen belasting te betalen volgens de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen, met de bijzondere regels van lid 2 van dit artikel, met behoud van de hoedanigheid van belastingplichtigen voor de inkomstenbelasting van natuurlijke personen”. Met andere woorden: om onder het regime te vallen moet je eerst fiscaal inwoner van Spanje zijn, en dat ben je volgens artikel 9.1 van de Ley del IRPF: doordat je in het kalenderjaar meer dan 183 dagen in Spanje verblijft, of doordat de voornaamste kern of de basis van je economische activiteiten of belangen hier ligt.
Bindend advies V0717-13 van 6 maart 2013 stelde de vraag rechtstreeks. Een Portugese staatsburger die aandeelhouder was van een Spaanse vennootschap en een baanaanbod in Spanje had, vroeg of hij door voor het regime te kiezen de fiscale woonplaats in Spanje en de hoedanigheid van belastingplichtige voor de IRPF verkreeg. De DGT antwoordt dat hij ervoor kan kiezen belasting te betalen volgens de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen “maar zijn hoedanigheid van belastingplichtige voor de IRPF zal behouden”, en dat hij niet “de hoedanigheid van niet-ingezetene op Spaans grondgebied” zal hebben. In zijn geval belette dat hem een regel toe te passen uit de geconsolideerde tekst van de wet op de vennootschapsbelasting van 2004 die bedoeld was voor niet-ingezeten ontvangers. Het is een conclusie die aan die regeling en aan dat geval gebonden is, en we breiden haar niet uit tot andere inkomsten. Het advies geeft de versie van artikel 93 uit 2013 weer, die andere vereisten had dan de huidige, maar de zin waar het hier om gaat, die over het behoud van de hoedanigheid van belastingplichtige voor de IRPF, staat nog in de geldende versie.
Maar je wordt alleen belast over wat als in Spanje verkregen wordt beschouwd
Inwoner zijn betekent niet dat je belast wordt zoals elke andere inwoner. In V2919-17 van 14 november 2017 legt de DGT uit dat wie onder het regime valt “wordt belast volgens de regels van de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen” over de inkomsten die als in Spanje verkregen worden beschouwd, “inkomsten, bijgevolg, uit Spaanse bron”. De enige uitzondering op die bronregel, in de versie van artikel 93.2.b) die het advies toepast, zijn de arbeidsinkomsten, omdat onderdeel b alle arbeidsinkomsten die tijdens het regime worden verkregen als in Spanje verkregen beschouwt. En uit de letterlijke tekst van die bepaling, voegt de DGT toe, “kan niet worden afgeleid dat er een belastingheffing over het wereldinkomen bestaat”.
Welke buitenlandse inkomsten in Spanje belast worden en welke niet, met aandelen, cryptomunten en pensioenen, leggen we uit in het artikel over buitenlandse aandelen, crypto en pensioenen. Hier houden we het bij het gevolg voor de verdragen.
Voor het verdrag ben je geen inwoner: Verenigd Koninkrijk en Zweden
Een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting is van toepassing op personen die inwoner zijn van een van beide staten of van beide, en het is het verdrag zelf dat zegt wie voor de toepassing ervan inwoner is, uitgaande van wie die hoedanigheid volgens het nationale recht heeft. Artikel 4.1 van het Verdrag tussen Spanje en het Verenigd Koninkrijk, gedaan te Londen op 14 maart 2013, beschouwt als inwoner wie in een staat aan belasting onderworpen is op grond van zijn woonplaats, verblijf of een ander soortgelijk criterium, maar voegt eraan toe: “Deze uitdrukking omvat echter niet personen die in die staat uitsluitend aan belasting onderworpen zijn ter zake van de inkomsten of vermogenswinsten die zij verkrijgen uit bronnen in die staat, of ter zake van het daar gelegen vermogen”.
De DGT brengt die clausule in verband met het regime. Als de Spaanse wet ervan uitgaat dat het volledige arbeidsinkomen in Spanje ontstaat, blijft wie onder het regime valt belast “alleen over inkomsten die in die staat zijn gegenereerd”, en daarom valt hij onder de uitsluiting. V2919-17 zegt het letterlijk: de verzoeker die onder het regime valt “kan niet worden aangemerkt als inwoner voor de toepassing van het Verdrag”. Het ging om een Britse burger die uit Zwitserland kwam om als werknemer bij een Spaanse vastgoedvennootschap te werken en die een pensioen uit het Verenigd Koninkrijk ontving. V2195-22 van 21 oktober 2022 herhaalt dezelfde conclusie over hetzelfde Verdrag voor een belastingplichtige onder het regime die verwachtte winsten te behalen met zijn belegging in aandelen van een onderneming uit het Verenigd Koninkrijk.
V2606-17 van 13 oktober 2017 komt met een ander verdrag tot hetzelfde resultaat. Een Zweedse burger ging als werknemer werken bij een nieuw opgerichte Spaanse vennootschap die zich hoofdzakelijk met vastgoed bezighield, en vroeg juist of artikel 4.1 van het Verdrag tussen Spanje en Zweden hem belette het toe te passen als hij voor het regime koos. Dat artikel zegt dat de uitdrukking inwoner “geen persoon omvat die in die verdragsluitende staat aan belasting onderworpen is alleen ter zake van inkomsten uit die staat of van in die staat gelegen vermogen”. De DGT redeneert op dezelfde manier en concludeert dat de verzoeker “niet kan worden aangemerkt als inwoner voor de toepassing van het Verdrag”.
Wat niet veralgemeend kan worden
- Het gaat om twee verdragen. De DGT heeft in deze adviezen artikel 4.1 van het Verdrag met het Verenigd Koninkrijk en dat van het Verdrag met Zweden onderzocht, die een gelijkwaardige uitsluitingsclausule bevatten. We halen geen enkel advies over andere verdragen aan. Kom je uit een ander land, dan moet je artikel 4 van het verdrag met dat land lezen.
- De drie adviezen passen versies van artikel 93 van vóór 2023 toe. De redenering van de DGT berust op artikel 93.2.b), en artikel 93 is met ingang van 1 januari 2023 gewijzigd door Wet 28/2022. We halen geen advies aan dat deze conclusie herhaalt onder de geldende versie.
- Elk advies gaat over een concreet geval, met eigen feiten.
De verklaring van fiscale woonplaats: ja, maar niet voor de toepassing van het verdrag
Artikel 120 van het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting, dat de drie adviezen over het verdrag weergeven, zegt dat wie voor het regime kiest “de verklaring van fiscale woonplaats in Spanje kan aanvragen die is geregeld in de tweede aanvullende bepaling van Orden HAC/3626/2003 van 23 december, en die is opgenomen in bijlage 9 van die regeling”. De DGT sluit zo af: je kunt een verklaring van fiscale woonplaats in Spanje aanvragen, “maar niet voor de toepassing van de bepalingen van het Verdrag”. In V2606-17 is de formulering ruimer: “van een Verdrag”.
De verklaring bestaat dus en je kunt die aanvragen. Die toont alleen niet aan dat je inwoner bent voor de toepassing van de bepalingen van het verdrag. De adviezen zeggen verder niets over waarvoor die dient, en gaan ook niet in op verklaringen die door de autoriteiten van andere landen zijn afgegeven.
En je land van herkomst?
Geen van de adviezen die we aanhalen zegt hoe je land van herkomst je zal behandelen, of het je nog als inwoner zal beschouwen of dat je uiteindelijk in beide landen over hetzelfde inkomen belasting betaalt. Ze zeggen ook niet of je binnen het regime in Spanje de aftrek ter voorkoming van internationale dubbele belasting kunt toepassen. We trekken die conclusies niet zelf. Het enige wat ze stellen, is wat we je hebben verteld: je bent geen inwoner voor de toepassing van die twee verdragen, en de Spaanse verklaring geldt niet voor de toepassing van de bepalingen ervan.
Vermogensbelasting: beperkte belastingplicht (obligación real)
Artikel 93.1, eveneens in de geldende versie, zegt dat wie voor het regime kiest “op grond van beperkte belastingplicht (obligación real) aan de vermogensbelasting onderworpen zal zijn”, de vorm van belastingplicht die niet je hele vermogen omvat. V0717-13 legt uit wat dat inhoudt, overeenkomstig de artikelen 5.Uno.b) en 9.Cuatro van Wet 19/1991: je wordt uitsluitend belast over de bezittingen en rechten waarvan je houder bent “wanneer die gelegen zijn, kunnen worden uitgeoefend of moeten worden nagekomen op Spaans grondgebied”, en “alleen de lasten, bezwaringen en schulden wegens geïnvesteerd kapitaal die op die bezittingen en rechten betrekking hebben, zijn aftrekbaar”. Het werkt dus twee kanten op: wat je in het buitenland hebt valt erbuiten, maar je kunt ook geen lasten, bezwaringen of schulden aftrekken die geen betrekking hebben op wat je in Spanje hebt.
Het advies gaat niet in op bedragen, heffingsvrije bedragen of informatieve aangiften, en wij ook niet.
Samenvatting
| Vraag | Antwoord | Bron |
|---|---|---|
| Ben ik fiscaal inwoner van Spanje? | Ja. Het regime is bedoeld voor wie door zijn verhuizing de fiscale woonplaats in Spanje verkrijgt, en je behoudt de hoedanigheid van belastingplichtige voor de IRPF | Artikel 93.1 LIRPF, weergegeven in V1953-25; V0717-13 |
| Word ik belast over mijn wereldinkomen? | Nee, volgens de adviezen, die de versie van vóór 2023 toepassen: over de inkomsten uit Spaanse bron, en over al je arbeidsinkomsten tijdens het regime | V2919-17, V2606-17 |
| Ben ik inwoner voor de toepassing van het verdrag? | Nee, bij de verdragen met het Verenigd Koninkrijk en met Zweden. Andere verdragen: geen advies aangehaald | V2919-17, V2195-22, V2606-17 |
| Kan ik een verklaring van fiscale woonplaats aanvragen? | Ja, maar niet voor de toepassing van de bepalingen van het verdrag | Artikel 120 RIRPF, weergegeven in de drie adviezen over het verdrag |
| Wat gebeurt er in mijn land van herkomst? | Geen van de aangehaalde adviezen geeft daar antwoord op | Geen bron |
| Betaal ik vermogensbelasting over wat ik in het buitenland heb? | Nee: alleen over bezittingen en rechten die in Spanje gelegen zijn, daar kunnen worden uitgeoefend of daar moeten worden nagekomen, met aftrek van alleen de lasten, bezwaringen en schulden wegens geïnvesteerd kapitaal die erop betrekking hebben | V0717-13 |
Veelgestelde vragen
Ben ik onder de Beckham-wet fiscaal inwoner van Spanje?
Ja. Artikel 93.1 van de Ley del IRPF, in de geldende versie die bindend advies V1953-25 weergeeft, richt zich tot personen die hun fiscale woonplaats in Spanje verkrijgen als gevolg van hun verhuizing, en zegt dat zij ervoor kiezen belasting te betalen volgens de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen met behoud van de hoedanigheid van belastingplichtige voor de IRPF. In bindend advies V0717-13 voegt de DGT eraan toe dat wie voor het regime kiest niet de hoedanigheid van niet-ingezetene op Spaans grondgebied heeft.
Kan ik het verdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen Spanje en mijn land toepassen?
Dat hangt van het verdrag af, en je moet het lezen. Voor het Verdrag met het Verenigd Koninkrijk (adviezen V2919-17 en V2195-22) en voor het Verdrag met Zweden (V2606-17) concludeert de DGT dat wie onder het regime valt niet kan worden aangemerkt als inwoner voor de toepassing van het Verdrag, omdat artikel 4.1 daarvan iedereen uitsluit die alleen wordt belast over inkomsten uit bronnen in die staat. We halen geen enkel advies over andere verdragen aan, en de drie passen versies van artikel 93 van vóór 2023 toe.
Kan ik bij de Spaanse belastingdienst een verklaring van fiscale woonplaats aanvragen?
Ja. Artikel 120 van het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting staat wie voor het regime kiest toe de verklaring van fiscale woonplaats in Spanje aan te vragen die is geregeld in de tweede aanvullende bepaling van Orden HAC/3626/2003 en is opgenomen in bijlage 9 daarvan. Maar volgens de adviezen V2919-17, V2606-17 en V2195-22 niet voor de toepassing van de bepalingen van het Verdrag.
Moet ik vermogensbelasting betalen over wat ik buiten Spanje heb?
Niet over wat je in het buitenland hebt. Wie voor het regime kiest, is op grond van beperkte belastingplicht (obligación real) onderworpen aan de vermogensbelasting. Volgens bindend advies V0717-13 houdt dat in dat je uitsluitend wordt belast over de bezittingen en rechten die op Spaans grondgebied gelegen zijn, daar kunnen worden uitgeoefend of daar moeten worden nagekomen, en dat alleen de lasten, bezwaringen en schulden wegens geïnvesteerd kapitaal aftrekbaar zijn die op die bezittingen en rechten betrekking hebben.
Betaal ik twee keer belasting, in Spanje en in mijn land van herkomst?
Geen van de adviezen die we aanhalen beantwoordt die vraag. Ze zeggen niet hoe je land van herkomst je zal behandelen, en ook niet of je binnen het regime in Spanje de aftrek ter voorkoming van internationale dubbele belasting kunt toepassen, en we trekken die conclusie niet zelf. Wat ze wel zeggen, is dat je voor de verdragen met het Verenigd Koninkrijk en met Zweden geen inwoner bent voor de toepassing van het Verdrag.
Voordat je iets aanvraagt bij je land of bij de Spaanse belastingdienst
Deze adviezen maken duidelijk wat je bent voor Spanje en voor twee concrete verdragen. Ben je nog niet aangekomen, bekijk dan vanaf wanneer het regime geldt in het artikel over je eerste jaar met de Beckham-wet; heb je een dubbele nationaliteit, in het artikel over advies V2460-25; en voor de procedure, in het stappenplan. Wil je dat we je verdrag en je situatie nakijken, dan bekijkt DPLL Tax & Legal, een in Barcelona gevestigd kantoor met de status van colaborador social van de Spaanse belastingdienst (AEAT), het samen met jou. Begin met een gratis gesprek van 10 minuten.