Verhuis je in de herfst naar Spanje, dan wordt je eerste jaar met de Beckham-wet niet zonder meer bepaald door de datum waarop je aankomt, maar door een regel van artikel 115 van het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting: het is “het eerste kalenderjaar waarin, nadat de verhuizing heeft plaatsgevonden, het verblijf op Spaans grondgebied meer dan 183 dagen bedraagt”. Vindt de verhuizing in de herfst plaats, dan zijn er in de rest van het jaar niet meer genoeg dagen om dat aantal te overschrijden. Met toepassing van dat artikel concludeert de DGT in advies V1953-25 van 16 oktober 2025 dat voor een verzoeker die in de laatste maanden van 2025 zou verhuizen, het regime van toepassing zou zijn in 2026, het tijdvak waarin hij de fiscale woonplaats zou verkrijgen, en in de vijf daaropvolgende. De termijn om de keuze mee te delen wacht daarentegen niet op dat eerste jaar: hij wordt gerekend vanaf de datum van aanvang van de activiteit die blijkt uit je inschrijving bij de sociale zekerheid.
Kernpunten
- Het eerste jaar van het regime is het eerste kalenderjaar waarin, nadat de verhuizing heeft plaatsgevonden, je verblijf in Spanje meer dan 183 dagen bedraagt (artikel 115 van het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting, in de tekst van Real Decreto 1008/2023).
- In V1953-25 zou het regime voor een verzoeker die in de laatste maanden van 2025 zou verhuizen, van toepassing zijn in 2026 en in de vijf daaropvolgende belastingtijdvakken.
- In V2983-21 omvat het regime, als de verzoeker de woonplaats in 2022 verkrijgt, 2022 tot en met 2027, behoudens afstand of uitsluiting.
- In V2201-19 vermeldde het certificaat van de AEAT 2018 tot en met 2023, maar de verzoeker was in 2018 geen fiscaal inwoner en de DGT concludeert dat het regime niet op hem van toepassing is in dat jaar en, omdat hij de woonplaats in 2018 niet als gevolg van die verhuizing heeft verkregen, ook niet vanaf 2019.
- De termijn van zes maanden om de keuze mee te delen loopt vanaf de datum van aanvang van de activiteit die blijkt uit de inschrijving bij de sociale zekerheid, niet vanaf het eerste jaar van het regime (artikel 116.1.a) van het uitvoeringsbesluit).
De regel: het eerste kalenderjaar met meer dan 183 dagen
Artikel 93.1 van de Ley del IRPF bepaalt dat het regime wordt toegepast “gedurende het belastingtijdvak waarin de verandering van woonplaats plaatsvindt en gedurende de vijf daaropvolgende belastingtijdvakken”. Welk tijdvak dat is, preciseert artikel 115 van het uitvoeringsbesluit. In de geldende tekst, die van Real Decreto 1008/2023, die advies V1953-25 weergeeft, luidt het:
“Dit bijzondere regime wordt toegepast gedurende het belastingtijdvak waarin de belastingplichtige zijn fiscale woonplaats in Spanje verkrijgt, en gedurende de vijf daaropvolgende belastingtijdvakken […], onverminderd het bepaalde in de artikelen 117 en 118 van dit uitvoeringsbesluit. Hiertoe wordt als belastingtijdvak waarin de woonplaats wordt verkregen beschouwd het eerste kalenderjaar waarin, nadat de verhuizing heeft plaatsgevonden, het verblijf op Spaans grondgebied meer dan 183 dagen bedraagt”.Art. 115 RIRPF, weergegeven in bindend advies V1953-25
De laatste zin is identiek in de eerdere tekst die de adviezen V2983-21 en V2201-19 weergeven. De verwijzing naar de artikelen 117 en 118 vat V2983-21 samen met een korte formule: “behoudens afstand of uitsluiting”.
Het is niet dezelfde regel als die voor de woonplaats
Er zijn twee verschillende regels die 183 dagen noemen, en het is goed ze niet door elkaar te halen. Artikel 9.1 van de Ley del IRPF, dat V1953-25 en V2983-21 weergeven bij de analyse van de vereiste van letter a) van artikel 93.1, bepaalt wanneer je fiscaal inwoner van Spanje bent, en daarvoor volstaat één van deze omstandigheden: dat je in het kalenderjaar meer dan 183 dagen op Spaans grondgebied verblijft, of dat de belangrijkste kern of de basis van je activiteiten of economische belangen, direct of indirect, in Spanje ligt. Daarnaast wordt, behoudens tegenbewijs, vermoed dat je inwoner bent als je echtgenoot van wie je niet wettelijk gescheiden bent en je minderjarige kinderen die van je afhankelijk zijn gewoonlijk in Spanje wonen. Artikel 115 van het uitvoeringsbesluit legt daarentegen vast welk tijdvak het eerste van het regime is, en doet dat met één enkel criterium: het verblijf in Spanje van meer dan 183 dagen in het kalenderjaar, nadat de verhuizing heeft plaatsgevonden. Daarom werkt een regel als “kom je na die en die maand, dan begin je het volgende jaar” niet: waar je naar moet kijken, is in welk kalenderjaar je de 183 dagen verblijf overschrijdt.
Drie concrete gevallen van de DGT
De drie adviezen beantwoorden de feiten van degene die ze heeft voorgelegd, en het is goed ze zo te lezen.
V1953-25: verhuizen in de laatste maanden van 2025
De verzoeker, van Spaanse nationaliteit, woonde al 15 jaar in de Dominicaanse Republiek, in dienst van een Dominicaanse vennootschap. Hij zou zijn woonplaats in de laatste maanden van 2025 naar Spanje overbrengen en hetzelfde werk op afstand blijven verrichten. Hij vroeg of hij zich op het regime kon beroepen en of het eerste jaar van toepassing 2026 zou zijn. De DGT antwoordt dat in dat geval “het bijzondere regime zou worden toegepast gedurende het belastingtijdvak waarin hij de fiscale woonplaats in Spanje zou verkrijgen (2026) en de vijf daaropvolgende belastingtijdvakken”.
Dat antwoord gaat ervan uit dat de verzoeker kan kiezen, en de DGT verbindt daar voorwaarden aan: voor zover de arbeidsverhouding met de entiteit bestaat, “een kwestie die buiten de bevoegdheden van dit Centro directivo valt”, en de activiteit op afstand kan worden verricht uitsluitend met gebruik van computer-, telematica- en telecommunicatiemiddelen en -systemen, als hij als gevolg van die verhuizing zijn fiscale woonplaats in Spanje verkrijgt en bovendien aan de letters a) en c) van artikel 93.1 voldoet.
V2983-21: woonplaats in 2022, regime van 2022 tot en met 2027
Een verzoeker van Finse nationaliteit zou worden benoemd tot bestuurder van een Spaanse vennootschap en in het laatste kwartaal van 2021 of begin 2022 naar Spanje verhuizen, terwijl zijn gezin tot mei 2022 in Finland bleef. Hij vroeg of het regime in 2022 en in de vijf daaropvolgende jaren op hem van toepassing zou zijn. De DGT antwoordt dat, als hij zijn fiscale woonplaats in Spanje verkrijgt in het belastingtijdvak 2022, de duur van het regime, “behoudens afstand of uitsluiting”, de tijdvakken 2022 tot en met 2027 zou omvatten. De DGT stelt de mogelijkheid om te kiezen afhankelijk van de voorwaarde dat hij de woonplaats in 2022 verkrijgt als gevolg van zijn verhuizing wegens zijn benoeming tot bestuurder van de Spaanse vennootschap, met een voorwaarde over zijn deelneming daarin, en dat hij aan de letters a) en c) van artikel 93.1 voldoet. Het advies past de tekst van artikel 93 van vóór 2023 toe.
V2201-19: het certificaat sluit de zaak niet af
De verzoeker begon in november 2017 te werken bij een Spaanse vennootschap, verplaatste zijn woonplaats naar Spanje en koos voor het regime. Volgens het door de Agencia Tributaria afgegeven certificaat omvatte zijn keuze, behoudens afstand of uitsluiting, de tijdvakken 2018 tot en met 2023. In juni 2018 wees de Spaanse vennootschap zelf hem een project in Zuid-Korea toe, dat op 1 juli 2018 begon, zodat hij in 2018 meer dan 183 dagen buiten Spanje doorbracht en niet als inwoner werd aangemerkt.
De DGT concludeert dat het regime “van toepassing is op werknemers met fiscale woonplaats op Spaans grondgebied die belastingplichtig zijn voor de IRPF” en dat het, omdat hij in 2018 geen fiscaal inwoner was, in dat jaar niet op hem van toepassing was: hij zou in de belasting voor niet-ingezetenen (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) uitsluitend belast worden over de inkomsten uit Spaanse bron die volgens de regelgeving van die belasting belastbaar zijn. Op de vraag of het regime vanaf 2019 op hem van toepassing zou zijn als hij in dat jaar meer dan 183 dagen in Spanje doorbracht, antwoordt ze dat het niet op hem van toepassing zal zijn, omdat hij zijn fiscale woonplaats niet in 2018 heeft verkregen als gevolg van zijn verhuizing van november 2017. En ze voegt toe dat hij opnieuw zou kunnen kiezen als hij de fiscale woonplaats in 2019, of in een later tijdvak, zou verkrijgen als gevolg van een nieuwe verhuizing om een van de omstandigheden van artikel 93.1.b) en aan de letters a) en c) zou voldoen.
De verzoeker kwam in november 2017 aan en vertrok halverwege het jaar daarop, en de zaak werd beslist met de tekst van vóór 2023. Wat het laat zien, is dit: ben je in het jaar dat het eerste jaar van het regime had moeten zijn geen fiscaal inwoner van Spanje, dan wordt het regime dat jaar niet op je toegepast, ook al neemt het certificaat van de AEAT het op, en de DGT concludeerde dat het ook in de volgende jaren niet gold; alleen een nieuwe keuze na een nieuwe verhuizing zou mogelijk zijn. We passen die conclusie niet zonder meer toe op de huidige tekst.
Het venster van de verhuizing
De geldende tekst van artikel 93.1, weergegeven in V1953-25, bevat twee preciseringen die ertoe doen als je aan het eind van het jaar aankomt. Letter b) vereist dat de verhuizing plaatsvindt, “ongeacht of dat gebeurt in het eerste jaar waarin het regime wordt toegepast of in het jaar daarvoor”, als gevolg van een van de omstandigheden die ze opsomt. En letter a) vereist dat je geen inwoner van Spanje bent geweest “gedurende de vijf belastingtijdvakken voorafgaand aan dat waarin de verhuizing naar Spaans grondgebied plaatsvindt”. V2983-21 en V2201-19 passen de eerdere tekst toe, die tien tijdvakken vereiste en dat venster niet bevatte.
Het venster volstaat op zichzelf niet: de verhuizing moet plaatsvinden als gevolg van een van de omstandigheden van letter b). In advies V0456-26 van 27 februari 2026, over iemand die in september 2024 naar Spanje verhuisde, stelt de DGT haar antwoord afhankelijk van, onder andere voorwaarden, de voorwaarde dat hij de fiscale woonplaats in 2025 had verkregen als gevolg van zijn verhuizing wegens zijn benoeming tot bestuurder, en eist ze een oorzakelijk verband tussen de verhuizing en die benoeming, wat een feitelijke kwestie is die ze zelf niet beoordeelt. We leggen het uit in het artikel over verhuisd zijn voordat je de functie had.
Hoe lang het duurt en tot wanneer
Het tijdvak waarin je de woonplaats verkrijgt en de vijf daaropvolgende: in totaal zes belastingtijdvakken, zoals in V2983-21, van 2022 tot en met 2027. Dit alles onverminderd het bepaalde in de artikelen 117 en 118 van het uitvoeringsbesluit, waarnaar artikel 115 verwijst, of, zoals V2983-21 het zegt, “behoudens afstand of uitsluiting”. Maak je je zorgen over wat er met het regime gebeurt wanneer je situatie binnen die periode verandert, dan hebben we een artikel over je baan opgeven om je eigen bedrijf te leiden.
De termijn om de keuze mee te delen loopt apart
Artikel 116.1.a) van het uitvoeringsbesluit, in de tekst die V1953-25 weergeeft, legt “een maximumtermijn van zes maanden vanaf de datum van aanvang van de activiteit die blijkt uit de inschrijving bij de sociale zekerheid in Spanje of uit de documentatie die hem, in voorkomend geval, het behoud van de socialezekerheidswetgeving van herkomst mogelijk maakt of, ingeval de inschrijving bij de sociale zekerheid niet verplicht is, uit het bewijsstuk van de datum van aanvang van de activiteit” vast. De keuze wordt uitgeoefend met Modelo 149.
Het zijn twee afzonderlijke regels: artikel 115 bepaalt welk jaar je eerste jaar is en artikel 116 bepaalt tot wanneer je de keuze kunt meedelen. Geen van de drie adviezen combineert ze, en we schrijven de DGT daarover geen enkele conclusie toe. Wat de letter van artikel 116.1.a) wel zegt, is dat de zes maanden worden gerekend vanaf de datum van aanvang van de activiteit, zonder verwijzing naar het eerste jaar van het regime. Volgens die letter beginnen de zes maanden, als de datum van aanvang van de activiteit die uit je inschrijving blijkt in november ligt, op dat moment te lopen, ook al is je eerste jaar van het regime het volgende. We werken het uit in het artikel over de termijn van zes maanden, en het stappenplan loopt de hele procedure door.
Kom je deze herfst aan: wat je moet nakijken
- De datum van aanvang van de activiteit die uit je inschrijving blijkt. Vanaf die datum lopen de zes maanden van artikel 116.1.a).
- Je dagen in Spanje in het volgende jaar. Artikel 115 neemt als eerste jaar het eerste kalenderjaar waarin je, nadat de verhuizing heeft plaatsgevonden, de 183 dagen verblijf overschrijdt. Ga je veel tijd buiten Spanje doorbrengen, houd dan rekening met wat V2201-19 besliste: de verzoeker was in het jaar dat het eerste had moeten zijn geen fiscaal inwoner van Spanje, en de DGT concludeerde dat het regime noch dat jaar noch vanaf het volgende jaar op hem van toepassing was; hij kon alleen opnieuw kiezen na een nieuwe verhuizing.
- Wat onder de huidige regels niet is opgelost. Van de aangehaalde adviezen ligt V2201-19 het dichtst bij: aankomst in november 2017 en meer dan 183 dagen buiten Spanje in 2018, met als gevolg dat het regime noch in 2018 noch vanaf 2019 gold. Het werd beslist met de tekst van vóór 2023, die het venster van het ‘voorafgaande jaar’ niet kende, en geen van de aangehaalde adviezen beslist dat geval onder de huidige tekst. Kan dat jouw geval zijn, dan is het verstandig het na te kijken voordat je de keuze meedeelt.
- Het jaar van aankomst. Geen van de drie adviezen analyseert hoe je belast wordt in het jaar waarin je aankomt, vóór het eerste jaar van het regime, en ook dit artikel gaat daar niet op in.
- Het certificaat. In V2201-19 vermeldde het certificaat van de AEAT 2018 tot en met 2023 en concludeerde de DGT dat 2018 erbuiten viel omdat de verzoeker in dat jaar geen fiscaal inwoner van Spanje was, en dat het regime ook vanaf 2019 niet op hem van toepassing zou zijn.
Samenvatting
| Vraag | Wat de bron zegt |
|---|---|
| Eerste jaar van het regime | Het eerste kalenderjaar waarin, nadat de verhuizing heeft plaatsgevonden, het verblijf op Spaans grondgebied meer dan 183 dagen bedraagt (artikel 115 van het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting) |
| Verhuizing in de laatste maanden van 2025 (V1953-25) | Regime in 2026, het tijdvak waarin hij de fiscale woonplaats zou verkrijgen, en in de vijf daaropvolgende belastingtijdvakken |
| Woonplaats verkregen in 2022 (V2983-21) | Van het tijdvak 2022 tot en met 2027, behoudens afstand of uitsluiting |
| Certificaat van de AEAT van 2018 tot en met 2023, maar meer dan 183 dagen buiten Spanje in 2018 (V2201-19) | Zonder fiscale woonplaats in 2018 is het regime noch in dat jaar noch vanaf 2019 op hem van toepassing, tenzij hij na een nieuwe verhuizing opnieuw kiest; in 2018 zou hij in de belasting voor niet-ingezetenen (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) uitsluitend belast worden over zijn inkomsten uit Spaanse bron die volgens de regels van die belasting belastbaar zijn |
| Termijn om de keuze mee te delen | Zes maanden vanaf de datum van aanvang van de activiteit die blijkt uit de inschrijving bij de sociale zekerheid in Spanje, of uit de documentatie die het behoud van die van herkomst mogelijk maakt, of, als de inschrijving niet verplicht is, uit het bewijsstuk van de datum van aanvang van de activiteit (artikel 116.1.a) van het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting) |
Veelgestelde vragen
Kom ik in oktober naar Spanje, is mijn eerste jaar met de Beckham-wet dan dit jaar of het volgende?
Volgens artikel 115 van het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting is het eerste jaar van het regime het eerste kalenderjaar waarin, nadat de verhuizing heeft plaatsgevonden, je verblijf op Spaans grondgebied meer dan 183 dagen bedraagt. In advies V1953-25 van 16 oktober 2025 concludeert de DGT dat voor een verzoeker die in de laatste maanden van 2025 zou verhuizen, het regime van toepassing zou zijn in 2026 en in de vijf daaropvolgende tijdvakken. Het is het antwoord op een concreet geval, en het gaat ervan uit dat aan de vereisten om te kiezen is voldaan.
Hoeveel jaar duurt de Beckham-wet?
Het tijdvak waarin je de fiscale woonplaats in Spanje verkrijgt en de vijf daaropvolgende belastingtijdvakken, onverminderd het bepaalde in de artikelen 117 en 118 van het uitvoeringsbesluit. In advies V2983-21 omvat het regime, als de verzoeker de woonplaats in 2022 verkrijgt, 2022 tot en met 2027, behoudens afstand of uitsluiting.
Loopt de termijn van zes maanden om te kiezen vanaf mijn eerste jaar van het regime?
Artikel 116.1.a) van het uitvoeringsbesluit rekent hem vanaf de datum van aanvang van de activiteit die blijkt uit de inschrijving bij de sociale zekerheid in Spanje, of uit de documentatie die het behoud van de sociale zekerheid van herkomst mogelijk maakt, of, als de inschrijving niet verplicht is, uit het bewijsstuk van de datum van aanvang van de activiteit. Het verwijst niet naar het eerste jaar van het regime. Geen van de aangehaalde adviezen combineert deze regel met die van artikel 115.
Wat gebeurt er als ik in een bepaald jaar geen fiscaal inwoner van Spanje ben?
In advies V2201-19 had de verzoeker een certificaat van de AEAT voor 2018 tot en met 2023, maar in 2018 bracht hij meer dan 183 dagen buiten Spanje door en was hij geen inwoner. De DGT concludeert dat het regime in 2018 niet op hem van toepassing was, dat hij in dat jaar in de belasting voor niet-ingezetenen (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) uitsluitend belast zou worden over zijn inkomsten uit Spaanse bron die volgens de regels van die belasting belastbaar zijn, en dat het regime, omdat hij de fiscale woonplaats in 2018 niet als gevolg van zijn verhuizing heeft verkregen, ook vanaf 2019 niet op hem van toepassing zou zijn. Hij kon alleen opnieuw kiezen als hij de woonplaats als gevolg van een nieuwe verhuizing zou verkrijgen. Het is een concreet geval, beslist met de tekst van vóór 2023.
Is de 183-dagenregel voor de fiscale woonplaats dezelfde als die voor het eerste jaar van het regime?
Nee. Artikel 9.1 van de Ley del IRPF omschrijft de fiscale woonplaats met verschillende criteria: meer dan 183 dagen in het kalenderjaar, de belangrijkste kern of de basis van je activiteiten of economische belangen, direct of indirect, in Spanje, of, behoudens tegenbewijs, dat je echtgenoot van wie je niet wettelijk gescheiden bent en je minderjarige kinderen die van je afhankelijk zijn gewoonlijk in Spanje wonen. Artikel 115 van het uitvoeringsbesluit legt het eerste tijdvak van het regime vast met één enkel criterium: het verblijf in Spanje van meer dan 183 dagen in het kalenderjaar, nadat de verhuizing heeft plaatsgevonden.
Voordat de zes maanden verstrijken
Ben je net aangekomen of kom je in de komende maanden aan, dan is wat je moet laten nakijken jouw concrete geval: de datum van aanvang van de activiteit die uit je inschrijving blijkt, in welk jaar je de 183 dagen verblijf zult overschrijden en of je aan de overige vereisten voldoet. DPLL Tax & Legal, een in Barcelona gevestigd kantoor met de officiële status van colaborador social van de Spaanse belastingdienst (AEAT), bekijkt deze situaties stuk voor stuk. Een gratis gesprek van 10 minuten volstaat om te zien waar je moet beginnen.