In het bindend advies V0456-26 van 27 februari 2026 antwoordt de Dirección General de Tributos (DGT, de Spaanse directie belastingen) aan iemand die al naar Spanje was verhuisd voordat hij hier de functie had die hij zou gaan vervullen. Haar antwoord draait niet om de kalender, maar om een oorzakelijk verband: om de Beckham-wet toe te passen moet de verhuizing naar Spaans grondgebied plaatsvinden als gevolg van het feit dat de wet vereist, in dit geval het verkrijgen van de hoedanigheid van bestuurder (administrador) van een entiteit. En of dat verband bestaat of niet is, zegt de DGT, een feitelijke kwestie die zij niet beoordeelt, maar de controle- en beheersorganen van de belastingdienst.
Kernpunten
- Artikel 93.1.b) van de Ley del IRPF, dat in het advies wordt weergegeven, staat toe dat de verhuizing plaatsvindt “hetzij in het eerste jaar van toepassing van het regime, hetzij in het jaar daarvoor”.
- Wat de DGT eist, is een oorzakelijk verband tussen de verhuizing naar Spanje en het feit dat daartoe aanleiding geeft. In dit advies: de benoeming tot bestuurder van een entiteit.
- Zonder dat oorzakelijk verband zou niet worden voldaan aan de vereiste van artikel 93.1.b) en zou niet voor het regime kunnen worden gekozen.
- Dat verband zal moeten worden aangetoond met de in het recht geldige bewijsmiddelen. De DGT zegt uitdrukkelijk dat het beoordelen van dat bewijs niet aan haar toekomt.
- De DGT stelt niet vast dat dit oorzakelijk verband in dit geval bestaat: zij stelt haar hele antwoord afhankelijk van de voorwaarde dat eraan wordt voldaan.
Het voorgelegde geval
De verzoeker, die de Israëlische nationaliteit heeft, verplaatste zijn woonplaats in september 2024 van Israël naar Spanje, samen met zijn gezin. Volgens zijn uiteenzetting had een Israëlische handelsvennootschap waarvan hij vennoot en directeur is, besloten een analyseproces te starten om de opening van een operationele basis in Europa te beoordelen.
Het verdere verloop was, zoals het verzoek het beschrijft, als volgt:
- Na zijn aankomst startte hij de procedure om een NIE te verkrijgen, dat hem door administratieve vertraging pas op 17 december 2024 werd afgegeven.
- Nadat het NIE was verkregen, werd de oprichtingsakte verleden van een Spaanse eenpersoonsvennootschap met beperkte aansprakelijkheid, met als voornaamste doel vastgoedinvestering.
- De verzoeker werd benoemd tot bestuurder van die Spaanse vennootschap.
- In maart 2025 vond zijn aanmelding bij de sociale zekerheid plaats.
Zijn vraag: of, gelet op het ondernemingsproject van de Israëlische entiteit dat zijn verhuizing in september 2024 heeft ingegeven, kan worden geacht te zijn voldaan aan de vereiste dat de verhuizing naar Spaans grondgebied plaatsvond “als gevolg van” zijn benoeming tot bestuurder van de Spaanse vennootschap.
Wat de DGT zegt, stap voor stap
Het tijdvenster: het eerste jaar van het regime of het jaar daarvoor
Het advies geeft artikel 93.1 van de Ley del IRPF weer. Het regime wordt toegepast “gedurende het belastingtijdvak waarin de verandering van woonplaats plaatsvindt en gedurende de vijf volgende belastingtijdvakken”, en letter b) vereist dat de verhuizing naar Spaans grondgebied plaatsvindt, “hetzij in het eerste jaar van toepassing van het regime, hetzij in het jaar daarvoor”, als gevolg van een van de omstandigheden die de norm zelf opsomt. Een daarvan, die van onderdeel 2.º, is het verkrijgen van de hoedanigheid van bestuurder van een entiteit.
Dat is precies de volgorde die de conclusie van het advies voor ogen heeft: een verhuizing in september 2024 en een fiscale woonplaats die, in voorkomend geval, in 2025 is verkregen.
Het oorzakelijk verband, dat de echte vereiste is
De DGT zegt het zonder omwegen: “er is een oorzakelijk verband vereist tussen de verhuizing naar Spanje en het verkrijgen van de hoedanigheid van bestuurder”. En zij voegt eraan toe dat bij het ontbreken van dat oorzakelijk verband niet zou worden voldaan aan de vereiste van artikel 93.1.b) van de Ley del IRPF en de verzoeker bijgevolg niet voor het bijzondere regime zou kunnen kiezen.
Wie beslist of dat oorzakelijk verband bestaat
De DGT niet. Het advies is uitdrukkelijk: het bestaan van dat oorzakelijk verband “is een feitelijke kwestie die zal moeten worden aangetoond met de in het recht geldige bewijsmiddelen, waarvan de beoordeling niet aan dit directoraat toekomt maar aan de controle- en beheersorganen van de belastingdienst”. Met andere woorden: de DGT verduidelijkt waaraan moet worden voldaan, niet of jij eraan voldoet.
De extra voorwaarde voor bestuurders
Artikel 93.1.b).2.º, dat in het advies wordt weergegeven, voegt toe dat, als de entiteit wordt aangemerkt als entidad patrimonial (vermogensbeheervennootschap) in de zin van artikel 5, lid 2, van de Wet op de vennootschapsbelasting, de bestuurder daarin geen deelneming mag hebben waardoor zij als verbonden entiteit wordt aangemerkt in de zin van artikel 18 van Wet 27/2014. Het advies merkt op dat het verzoek de deelneming van de verzoeker niet specificeerde, en onderzoekt niet of de Spaanse vennootschap een vermogensbeheervennootschap is: het stelt zijn antwoord alleen afhankelijk van de voorwaarde dat zij dat niet is. Die toets leggen we uit in het artikel over bestuurders van vennootschappen.
De andere twee voorwaarden
- Letter a): niet in Spanje woonachtig zijn geweest gedurende de vijf belastingtijdvakken voorafgaand aan dat waarin de verhuizing plaatsvindt. Voor het bepalen van de woonplaats verwijst het advies naar artikel 9.1 van de Ley del IRPF: meer dan 183 dagen van het kalenderjaar op Spaans grondgebied verblijven, of in Spanje de voornaamste kern of de basis van de activiteiten of economische belangen hebben, rechtstreeks of onrechtstreeks. Er wordt, behoudens tegenbewijs, van uitgegaan dat dit zo is wanneer de niet wettelijk gescheiden echtgenoot en de minderjarige kinderen die van de belastingplichtige afhankelijk zijn, gewoonlijk in Spanje wonen.
- Letter c): geen inkomsten verkrijgen die zouden worden aangemerkt als verkregen via een op Spaans grondgebied gevestigde vaste inrichting, behalve in de gevallen van de letters b).3.º en 4.º.
Het advies herinnert er bovendien aan dat wie ervoor kiest te worden belast volgens de Inkomstenbelasting voor Niet-Ingezetenen, in de vermogensbelasting onderworpen is op grond van de beperkte belastingplicht (obligación real).
De conclusie, onder voorwaarden
De DGT concludeert dat de verzoeker voor het regime van artikel 93 zal kunnen kiezen indien hij zijn fiscale woonplaats in Spanje in het jaar 2025 zou hebben verkregen als gevolg van zijn verhuizing naar Spaans grondgebied wegens zijn benoeming tot bestuurder van de Spaanse vennootschap, mits deze niet als vermogensbeheervennootschap wordt aangemerkt in het geval dat zijn deelneming tot de aanmerking als verbonden entiteit zou leiden, en mits hij voldoet aan de vereisten van de letters a) en c) van artikel 93.1.
Het zijn vier aaneengeschakelde voorwaarden, en geen daarvan beschouwt de DGT als geverifieerd.
Wat dit betekent als je al in Spanje woont
Uit dit advies volgt niet dat wie vóór de functie is aangekomen geen beroep op het regime kan doen, en evenmin het tegendeel. Wat eruit volgt, is waar de kwestie wordt beslist: in de vraag of de verhuizing plaatsvond als gevolg van het feit dat de wet vereist, en of zij past in het venster van het eerste jaar van toepassing van het regime of het jaar daarvoor. Dat verband zal moeten worden aangetoond met de in het recht geldige bewijsmiddelen, en wie dat bewijs beoordeelt is de belastingdienst, niet de DGT.
Twee grenzen van deze zaak verdienen nadruk. De eerste: de onderzochte omstandigheid is die van de bestuurder van een entiteit; het advies onderzoekt niet de situatie van wie naar Spanje komt voordat hij een arbeidsovereenkomst tekent. De tweede: de DGT kent geen enkel gevolg toe, noch ten gunste noch ten nadele, aan de administratieve vertraging bij de afgifte van het NIE. Zit je in een vergelijkbare situatie, dan is het goed om ook na te lezen hoe het regime wordt aangevraagd en in welke volgorde.
Samenvatting
| Element | Wat advies V0456-26 zegt |
|---|---|
| Moment van de verhuizing | Kan plaatsvinden in het eerste jaar van toepassing van het regime of in het jaar daarvoor, volgens artikel 93.1.b) van de Ley del IRPF |
| Beslissende vereiste | Oorzakelijk verband tussen de verhuizing naar Spanje en het verkrijgen van de hoedanigheid van bestuurder |
| Als dat oorzakelijk verband ontbreekt | Dan zou niet worden voldaan aan artikel 93.1.b) en zou niet voor het regime kunnen worden gekozen |
| Wie het beoordeelt | De controle- en beheersorganen van de belastingdienst, niet de DGT. Het wordt aangetoond met de in het recht geldige bewijsmiddelen |
| Vermogensbeheervennootschap | Is de vennootschap dat, dan mag de bestuurder geen deelneming hebben waardoor zij als verbonden entiteit wordt aangemerkt |
| Eindantwoord | Zal kunnen kiezen als hij de fiscale woonplaats in 2025 verkreeg als gevolg van de verhuizing wegens de benoeming, en voldoet aan de letters a) en c) |
Veelgestelde vragen
Kan ik onder de Beckham-wet vallen als ik al in Spanje was voordat ik de functie had?
Advies V0456-26 antwoordt niet met ja of nee. Het vereist dat de verhuizing naar Spaans grondgebied plaatsvindt als gevolg van een van de omstandigheden van artikel 93.1.b) van de Ley del IRPF, hetzij in het eerste jaar van toepassing van het regime, hetzij in het jaar daarvoor, en voegt toe dat het bestaan van dat oorzakelijk verband een feitelijke kwestie is die door de controle- en beheersorganen van de belastingdienst wordt beoordeeld.
Wat is het oorzakelijk verband dat de DGT eist?
Dat de verhuizing naar Spanje plaatsvindt als gevolg van het feit dat de wet noemt. In dit advies: het verkrijgen van de hoedanigheid van bestuurder van een entiteit. De DGT stelt dat bij het ontbreken van dat verband niet zou worden voldaan aan de vereiste van artikel 93.1.b) en niet voor het regime zou kunnen worden gekozen.
Telt het dat ik het jaar vóór de start naar Spanje verhuisde?
Artikel 93.1.b), dat in het advies wordt weergegeven, staat toe dat de verhuizing plaatsvindt hetzij in het eerste jaar van toepassing van het regime, hetzij in het jaar daarvoor. In het voorgelegde geval vond de verhuizing plaats in september 2024, en de DGT stelt haar antwoord afhankelijk van de voorwaarde dat de fiscale woonplaats in 2025 zou zijn verkregen.
Hoe bewijs ik dat ik wegens de functie ben verhuisd?
Het advies noemt geen concrete middelen: het zegt dat het oorzakelijk verband zal moeten worden aangetoond met de in het recht geldige bewijsmiddelen, en dat het beoordelen van dat bewijs niet aan de DGT toekomt, maar aan de controle- en beheersorganen van de belastingdienst.
Maakt het uit of de vennootschap een vermogensbeheervennootschap is?
Ja. Volgens artikel 93.1.b).2.º, dat in het advies wordt weergegeven, mag de bestuurder, als de entiteit wordt aangemerkt als entidad patrimonial (vermogensbeheervennootschap), daarin geen deelneming hebben waardoor zij als verbonden entiteit wordt aangemerkt. Het advies onderzoekt niet of de vennootschap in deze zaak een vermogensbeheervennootschap is, noch wat de deelneming van de verzoeker was.
Voordat je ervan uitgaat dat je op tijd bent
Een bindend advies beantwoordt de concrete feiten van wie het indient, en hier laat de DGT het belangrijkste stuk uitdrukkelijk over aan de controle: of je verhuizing werkelijk het gevolg was van de functie. Een andere nuance in de data, in het soort vennootschap of in de deelneming kan de uitkomst veranderen. Ben je al in Spanje en denk je erover na om van het regime gebruik te maken, dan is het verstandig de volgorde na te lopen voordat je iets indient. DPLL Tax & Legal, een in Barcelona gevestigd kantoor met de status van colaborador social van de Spaanse belastingdienst (AEAT), bekijkt deze zaken stuk voor stuk. Een gratis gesprek van 10 minuten volstaat om te zien welke kant jouw zaak op gaat.