Oprichters en bedrijfseigenaren die naar Spanje verhuizen komen vroeg of laat bij dezelfde zorg uit: de Beckham-wet lijkt gebouwd voor werknemers, dus sluit het bezitten en runnen van uw eigen Spaanse vennootschap de deur? Een bindend advies van de Spaanse Dirección General de Tributos, DGT consulta vinculante V1313-26, geeft een bemoedigend en precies antwoord voor één belangrijke route: de bestuurder. Het trekt ook de grens die deze zaken beslist: het onderscheid tussen een echte handelsvennootschap en een louter vermogensbeheerende vennootschap.
De persoon die de vraag stelde was een Zweeds staatsburger, fiscaal inwoner van Zweden in 2025, die op 31 juli 2025 de oprichting van een Spaanse besloten vennootschap had bevorderd, waarvan hij de enige aandeelhouder is. Het hoofddoel van de vennootschap is de aankoop, renovatie en verkoop van vastgoed. Hij vroeg of het regime van artikel 93 LIRPF op hem van toepassing zou zijn.
Belangrijkste conclusies
- Naar Spanje verhuizen om bestuurder van een Spaanse vennootschap te worden is een erkende toegangsroute tot de Beckham-wet (artikel 93.1.b.2 LIRPF), los van de werknemersroute.
- Op de bestuurdersroute is uw deelneming alleen beperkt als de vennootschap "patrimonial" is, dat wil zeggen een zuivere vermogensbeheerentiteit. Is zij patrimonial, dan moet de deelneming van de bestuurder onder de 25% blijven.
- Oefent de vennootschap een echte economische activiteit uit en is zij niet patrimonial, dan geldt er geen deelnemingslimiet, zodat zelfs een 100%-aandeelhouder die bestuurder is in aanmerking kan komen.
- Een vennootschap die actief vastgoed koopt, renoveert en verkoopt is in de regel een handelsvennootschap en geen passieve vermogensbeheerder.
- De gebruikelijke voorwaarden blijven gelden: geen Spaanse fiscale residentie in de voorgaande vijf jaar en geen inkomen via een vaste inrichting in Spanje, plus een reëel causaal verband tussen de verhuizing en de benoeming.
Het scenario: enige eigenaar van een Spaanse vastgoedvennootschap
De consultant richtte medio 2025 een Spaanse besloten vennootschap op en bezit deze volledig. Het doel van de vennootschap is het verwerven, renoveren en verkopen van vastgoed, een activiteit die het kopen, toevoegen van waarde en doorverkopen omvat in plaats van het louter aanhouden van activa. Hij wordt de bestuurder van die vennootschap, en zijn verhuizing naar Spanje is verbonden aan het op zich nemen van die rol. Op grond van die feiten vroeg hij of artikel 93 van de wet op de inkomstenbelasting (LIRPF) op hem van toepassing zou zijn.
De bestuurdersroute en de limiet voor patrimonial-vennootschappen
Artikel 93 erkent verschillende oorzaken die de verhuizing naar Spanje kunnen teweegbrengen. Eén daarvan, in artikel 93.1.b.2, is het verkrijgen van de hoedanigheid van bestuurder van een entiteit. Dit is de route waarop de consultant zich beroept, en zij staat los van de gewone werknemersroute.
De bestuurdersroute kent één specifieke beperking. De wet beperkt de deelneming die een bestuurder in de entiteit mag houden als die entiteit patrimonial is, met andere woorden als het een zuivere vermogensbeheervennootschap is. Waar de vennootschap patrimonial is, moet de deelneming van de bestuurder onder de 25% liggen. Waar de vennootschap niet patrimonial is, geldt die limiet in het geheel niet. De DGT paste dit rechtstreeks toe: omdat de verhuizing van de consultant naar Spanje wordt veroorzaakt door zijn benoeming tot bestuurder van de Spaanse vennootschap, en mits die vennootschap niet patrimonial is, is aan de eis voldaan, ook al bezit hij deze voor 100%.
Waarom "niet patrimonial" alles bepaalt
Voor een eigenaar-bestuurder draait alles om die ene kwalificatie. Een vennootschap is grofweg patrimonial wanneer meer dan de helft van haar activa niet in een economische activiteit wordt gebruikt, dat wil zeggen wanneer zij hoofdzakelijk passieve activa aanhoudt in plaats van te handelen. Een vennootschap die actief vastgoed verwerft, renoveert en verkoopt, en daarvoor echte middelen en organisatie inzet, oefent doorgaans een economische activiteit uit en is dus niet patrimonial. Dat is wat een 100%-eigenaar-bestuurder door de deur laat.
Belangrijk om vast te houden is dat deze kwalificatie feitelijk is. Zij hangt af van wat de vennootschap werkelijk doet en hoe zij is georganiseerd, niet van haar vermelde doel alleen. Een vastgoedvehikel dat daadwerkelijk ontwikkelt en handelt bevindt zich aan de ene kant van de grens; een vehikel dat eenvoudigweg een portefeuille aanhoudt en passieve rendementen int kan aan de andere kant vallen. Omdat het verschil de geschiktheid van een eigenaar-bestuurder bepaalt, loont het de moeite de substantie van de activiteit, en het bewijs daarvoor, vanaf het begin goed te krijgen.
Het causale verband en de overige voorwaarden
Twee verdere punten maken het beeld compleet. Ten eerste moet er een reëel causaal verband bestaan tussen de verhuizing naar Spanje en de benoeming tot bestuurder. De DGT benadrukt dat dit een feitelijke kwestie is, te bewijzen met geldig bewijs en te beoordelen door de belastingdienst, niet door de DGT zelf. Ten tweede blijven de standaardvoorwaarden van artikel 93.1 op de bestuurder van toepassing: geen Spaanse fiscale residentie in de vijf jaar vóór de verhuizing (letter a), en geen inkomen dat zou kwalificeren als verkregen via een vaste inrichting in Spanje (letter c). Op die basis bevestigde de DGT dat de consultant voor het regime kan kiezen als hij in 2026 de Spaanse fiscale residentie verkrijgt als gevolg van de verhuizing die door zijn benoeming is veroorzaakt, mits de vennootschap niet patrimonial is en aan de overige voorwaarden is voldaan.
Het bezit van uw Spaanse vennootschap sluit de Beckham-wet niet uit. Via de bestuurdersroute kan zelfs een 100%-eigenaar in aanmerking komen, op één beslissende voorwaarde: de vennootschap moet een echte activiteit uitoefenen en geen zuivere vermogensbeheer-, patrimonial-, entiteit zijn. Voor vastgoed- en houdsterstructuren is die kwalificatie waar het om draait. — DPLL Tax & Legal · Redactioneel commentaar, juli 2026
Wat dit in de praktijk betekent
Voor oprichters en eigenaar-bestuurders die naar Spanje verhuizen bevestigt V1313-26 een route waarvan velen aannemen dat hun eigendom deze blokkeert. De onderstaande punten vatten samen hoe het ervoor staat:
- De bestuurdersroute staat open voor eigenaren. Naar Spanje verhuizen om uw eigen Spaanse vennootschap als bestuurder te leiden kan het regime in werking stellen, los van enige dienstbetrekking.
- De deelnemingslimiet bijt alleen bij patrimonial-vennootschappen. Is de vennootschap een zuivere vermogensbeheerder, dan moet de bestuurder minder dan 25% houden. Is het een echte handelsvennootschap, dan geldt er geen deelnemingslimiet, zodat 100%-eigendom geen belemmering is.
- Krijg de activiteit, en het bewijs daarvan, goed voor elkaar. Of de vennootschap patrimonial is, is een feitelijke toets op basis van werkelijke activiteit en organisatie. Vastgoedvehikels die ontwikkelen en handelen slagen doorgaans; passieve houders mogelijk niet.
- Toon het causale verband aan. De verhuizing moet werkelijk zijn veroorzaakt door de benoeming tot bestuurder, en u moet dit kunnen bewijzen.
- De standaardvoorwaarden blijven gelden. Geen Spaanse residentie in de voorgaande vijf jaar, en geen inkomen via een vaste inrichting in Spanje.
Waarom het onderscheid ertoe doet
Dit advies is een nuttige kaart voor iedereen die naar Spanje verhuist rond een vennootschap die hij bezit. De werknemersroute, bevestigd in andere adviezen, werkt voor oprichters die als gewone werknemers met een bescheiden deelneming in dienst worden genomen. De bestuurdersroute, hier bevestigd, werkt voor eigenaren die de vennootschap leiden, ook bij 100%, op voorwaarde dat de vennootschap niet patrimonial is. De twee routes dekken verschillende situaties, maar beide draaien om substantie: een echte baan of een echte onderneming, niet een structuur die alleen is bedoeld om inkomen tegen het vlakke tarief te leiden. Vooral voor vastgoed- en houdsterstructuren is de patrimonial-kwalificatie de vraag die vóór de verhuizing de moeite waard is om op te lossen.
Verhuist u naar Spanje rond een vennootschap die u bezit, dan helpt gespecialiseerd advies u te bevestigen welke route past, en vooral of uw vennootschap patrimonial is dan wel een echte handelsentiteit, want voor een eigenaar-bestuurder beslist die kwalificatie over de geschiktheid. Eenmaal binnen het regime wordt uw jaaraangifte ingediend op Modelo 151 in plaats van het standaard Modelo 100. Voor een gepersonaliseerde analyse van uw structuur raden wij aan gespecialiseerd advies in te winnen bij een gekwalificeerde Spaanse belastingadviseur.