In bindend advies V1374-26 van 4 juni 2026 aanvaardt de Dirección General de Tributos (DGT, de Spaanse directie belastingen) dat een werknemer onder de Beckham-wet in het regime kan blijven als hij zijn werktijd bij zijn Spaanse werkgever vermindert en dat combineert met werk op afstand vanuit Spanje voor een bedrijf in het Verenigd Koninkrijk, ook al reist hij daar ongeveer 3 dagen per maand naartoe. Ook aanvaardt de DGT dat hij, na afloop van dat werk op afstand, bezoldigd bestuurder (administrador) wordt van een Spaanse vennootschap waarin hij 40% bezit, mits die vennootschap niet als entidad patrimonial (vermogensbeheervennootschap) wordt aangemerkt.
Kernpunten
- Telewerken vanuit Spanje voor een buitenlands bedrijf voldoet aan de vereiste van het regime, ook als je naar de vestiging reist, mits de reizen incidenteel zijn en door het werk op afstand zelf worden vereist. In het voorgelegde geval ging het om ongeveer 3 dagen per maand.
- Minder uren werken bij je Spaanse werkgever en dat telewerk erbij nemen kost je het regime niet.
- Bezoldigd bestuurder worden van een vennootschap waarin je 40% bezit is verenigbaar, mits de vennootschap geen vermogensbeheervennootschap is.
- Een korte periode zonder activiteit tussen twee verhoudingen wordt getolereerd wanneer de vorige eindigt om redenen buiten je wil. Het advies beantwoordt niet wat er gebeurt bij vrijwillige beëindiging.
- Voldoe je niet langer aan een voorwaarde, dan werkt de uitsluiting in het belastingtijdvak zelf waarin de schending plaatsvindt.
Het voorgelegde geval
De verzoeker verhuisde op 1 maart 2023 naar Spanje om te werken voor een Spaanse vennootschap (A) en koos voor het regime van artikel 93 van de Spaanse wet op de inkomstenbelasting (Ley del IRPF). Zijn certificaat dekt, in voorkomend geval, de tijdvakken 2023 tot en met 2028, behoudens afstand of uitsluiting.
Daarnaast heeft hij twee beleggingen:
- 40% van een Spaanse vennootschap in de vrijetijdssector (B), verworven in oktober 2024. Vandaag is hij louter financieel belegger: hij neemt niet deel aan het bestuur of aan de raad van bestuur.
- 0,5% van een operationele vennootschap in het Verenigd Koninkrijk, die hem heeft aangeboden om gedurende ongeveer 6 maanden tijdelijk CEO te zijn. Hij heeft een arbeidsovereenkomst getekend, zou premies afdragen aan de Britse sociale zekerheid en zou op afstand werken vanuit zijn woning in Spanje, met incidentele reizen naar het Verenigd Koninkrijk van ongeveer 3 dagen per maand voor vergaderingen en gesprekken.
Zijn plan: op vrijdag voor A, met verminderde werktijd, en van maandag tot en met donderdag voor het Britse bedrijf. Daarna bezoldigd bestuurder van B met uitvoerende taken.
Wat de DGT op elke vraag antwoordde
1. Wordt het werk voor het Britse bedrijf op afstand verricht?
Ja. De regel vereist dat het werk “op afstand wordt verricht, uitsluitend met gebruik van computer-, telematica- en telecommunicatiemiddelen en -systemen”. De DGT verduidelijkt dat bezoeken aan het bedrijf of aan klanten die vereiste niet doorbreken wanneer ze incidenteel zijn ten opzichte van de totale werktijd en door het werk op afstand zelf worden vereist. De incidentele reizen naar het Verenigd Koninkrijk passen in die omschrijving. Het is hetzelfde criterium dat de DGT al toepaste op iemand die telewerkt voor een buitenlandse werkgever.
2. Kan hij minder uren werken bij A en op afstand gaan werken voor het Britse bedrijf?
Ja. De verzoeker zou in dat scenario het bijzondere regime kunnen blijven toepassen.
3. Kan hij stoppen met het Britse werk en bestuurder van B worden?
Ja, onder één voorwaarde: dat B niet als entidad patrimonial wordt aangemerkt. De wet staat het regime toe bij het verkrijgen van de hoedanigheid van bestuurder, maar als de entiteit een vermogensbeheervennootschap is, mag de bestuurder geen deelneming hebben waardoor die een verbonden entiteit wordt. We leggen die toets uit in het artikel over bestuurders van vennootschappen. Omdat de verzoeker niets anders aangaf, gaat de DGT er bovendien van uit dat hij zijn arbeidsverhouding met A zou behouden.
4. Kan hij het werk voor A de hele tijd combineren met het werk op afstand of met de functie bij B?
De DGT beschouwt deze vraag als beantwoord met de vorige antwoorden.
Wat dit in de praktijk betekent
Het regime verplicht je niet om de arbeidssituatie van de eerste dag te behouden. Wat het vereist, is dat wat je doet blijft passen in een van de omstandigheden van artikel 93.1.b) van de Ley del IRPF. Dit advies analyseert er twee: een arbeidsovereenkomst, waaraan wordt voldaan met een werkgever in Spanje, met een door de werkgever opgedragen detachering met een detacheringsbrief of met werk op afstand uitsluitend met telematicamiddelen; en het verkrijgen van de hoedanigheid van bestuurder van een entiteit.
Het advies zelf legt deze voorwaarden vast:
- Telewerk: fysieke verplaatsingen moeten incidenteel zijn ten opzichte van de totale werktijd en door het werk op afstand zelf worden vereist. In dit geval werden ongeveer 3 dagen per maand aanvaard.
- Bestuurder: de vennootschap mag niet als vermogensbeheervennootschap worden aangemerkt. Het advies onderzoekt niet of B dat is; het stelt het antwoord alleen afhankelijk van de voorwaarde dat B dat niet is.
- Overgangen tussen activiteiten: de DGT verwijst naar haar leer uit de adviezen V0432-17 en V1739-17. Volgens die leer staat, wanneer de arbeidsverhouding of bestuurdersfunctie die de verhuizing rechtvaardigde eindigt om redenen buiten de wil van de belastingplichtige, een korte periode van werkloosheid of inactiviteit gevolgd door een nieuwe verhouding die aan de vereisten voldoet, er niet aan in de weg dat je in het regime blijft.
Het advies gaat niet in op de gevolgen van premieafdracht aan de Britse sociale zekerheid, op wat een “korte” periode van inactiviteit is, noch op welke deelneming tot verbondenheid zou leiden.
Situaties waardoor je het regime kunt verliezen
Volgens artikel 118 van het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting (Reglamento del IRPF), dat in het advies wordt aangehaald, wordt wie niet voldoet aan een van de voorwaarden van het regime uitgesloten, en werkt de uitsluiting in het belastingtijdvak waarin de schending plaatsvindt. We leggen dit uitgebreid uit in het artikel over zelfstandig worden onder de Beckham-wet. Uit de tekst volgen deze risico's:
- Reizen die niet langer incidenteel zijn. Als de fysieke aanwezigheid in het buitenland niet langer incidenteel is ten opzichte van de totale werktijd, of niet door het werk op afstand wordt vereist, wordt mogelijk niet meer voldaan aan de vereiste van werk op afstand uitsluitend met telematicamiddelen.
- Bestuurder zijn van een vermogensbeheervennootschap met een deelneming die tot verbondenheid leidt. Artikel 93.1.b).2.º sluit dat uitdrukkelijk uit.
- Geen enkele activiteit meer hebben die aan artikel 93 voldoet. De aangehaalde leer tolereert een korte periode van inactiviteit wanneer de vorige verhouding eindigt om redenen buiten de wil van de belastingplichtige. Het advies zegt niet wat er gebeurt als de beëindiging vrijwillig is of als de inactiviteit voortduurt.
- Inkomsten verkrijgen via een vaste inrichting in Spanje. Artikel 93.1.c), dat in het advies wordt weergegeven, neemt dit op als voorwaarde. Het advies onderzoekt het niet voor dit concrete geval.
Samenvatting
| Scenario | Antwoord van de DGT | Voorwaarde |
|---|---|---|
| Werk op afstand vanuit Spanje voor een bedrijf in het Verenigd Koninkrijk, met reizen van ongeveer 3 dagen per maand | Voldoet aan de vereiste van werk op afstand | Reizen incidenteel en vereist door het werk op afstand |
| Minder uren bij de Spaanse werkgever en daarnaast het Britse werk op afstand | Kan in het regime blijven | Werk op afstand uitsluitend met telematicamiddelen |
| Stoppen met het Britse werk en bestuurder van B worden (40%) | Kan in het regime blijven | Dat B geen vermogensbeheervennootschap is |
| A behouden en combineren met het werk op afstand of met de functie bij B | Beantwoord met de vorige antwoorden | Dezelfde voorwaarden |
Veelgestelde vragen
Kan ik op afstand werken voor een buitenlands bedrijf zonder de Beckham-wet te verliezen?
Volgens advies V1374-26 wel, als het werk vanuit Spanje wordt verricht uitsluitend met telematicamiddelen en de bezoeken aan het bedrijf of aan klanten incidenteel zijn ten opzichte van de totale werktijd en door het werk op afstand zelf worden vereist.
Hoeveel reizen naar het buitenland zijn toegestaan?
Het advies legt geen algemene grens vast. In het onderzochte geval aanvaardde de DGT ongeveer 3 dagen per maand, beoordeeld ten opzichte van de totale werktijd en naar hun doel.
Verlies ik het regime als ik minder uren ga werken bij mijn Spaanse werkgever?
In het voorgelegde geval niet. De DGT aanvaardde dat de werktijd bij de Spaanse werkgever werd verminderd en gecombineerd met werk op afstand voor een bedrijf in het Verenigd Koninkrijk.
Kan ik bestuurder zijn van een vennootschap waarin ik een deelneming heb?
Ja, volgens het advies, mits de vennootschap niet als entidad patrimonial (vermogensbeheervennootschap) wordt aangemerkt. Als dat wel zo is, verbiedt de wet een deelneming die ertoe leidt dat ze als verbonden entiteit wordt aangemerkt.
Wat gebeurt er als ik een tijd zonder werk zit tussen twee banen?
De DGT verwijst naar haar leer uit de adviezen V0432-17 en V1739-17: als de verhouding die de verhuizing rechtvaardigde eindigt om redenen buiten je wil, staat een korte periode van inactiviteit gevolgd door een nieuwe verhouding die aan de vereisten voldoet er niet aan in de weg dat je in het regime blijft. Het advies beantwoordt niet het geval van vrijwillige beëindiging en legt niet vast hoe lang een korte periode is.
Voordat je van baan verandert
Een bindend advies beantwoordt de concrete feiten van wie het indient, en een andere nuance, zoals de aard van de vennootschap, de frequentie van de reizen of de reden van een beëindiging, kan de conclusie veranderen. Denk je erover na om banen te combineren, over te stappen op telewerk of een bestuurdersfunctie op te nemen, dan is het verstandig dat te laten beoordelen voordat je de stap zet en niet erna. DPLL Tax & Legal, een in Barcelona gevestigd samenwerkend kantoor van de AEAT, bekijkt deze zaken stuk voor stuk. Een gratis gesprek van 10 minuten volstaat om te weten of jouw verandering in het regime past.