تغيير العمل دون فقدان قانون بيكهام: ما تقبله DGT في الاستشارة V1374-26

في الاستشارة الملزمة V1374-26 المؤرخة 4 يونيو 2026، تقبل المديرية العامة للضرائب (DGT) أن العامل المستفيد من قانون بيكهام يمكنه الاستمرار في النظام إذا خفّض ساعات عمله لدى صاحب عمله الإسباني وجمع بين ذلك وعمل عن بُعد من إسبانيا لصالح شركة في المملكة المتحدة، حتى لو سافر إليها نحو 3 أيام في الشهر. وتقبل أيضًا أنه عند انتهاء ذلك العمل عن بُعد، يمكنه أن يصبح مديرًا بأجر لشركة إسبانية يملك فيها 40%، شريطة ألا تُعدّ تلك الشركة كيانًا قابضًا للأصول (entidad patrimonial).

الحالة المعروضة

انتقل مقدّم الاستشارة إلى إسبانيا في 1 مارس 2023 للعمل لدى شركة إسبانية (A)، واختار النظام المنصوص عليه في المادة 93 من قانون ضريبة الدخل الشخصي (IRPF). وتغطي شهادته، حسب الحالة، الفترات من 2023 إلى 2028، ما لم يتنازل عن النظام أو يُستبعد منه.

ولديه كذلك استثماران:

• حصة 40% في شركة إسبانية تعمل في قطاع الترفيه (B)، اشتراها في أكتوبر 2024. وهو اليوم مجرد مستثمر مالي: لا يشارك في الإدارة ولا في مجلس الإدارة.
• حصة 0.5% في شركة تشغيلية في المملكة المتحدة، عرضت عليه أن يكون رئيسًا تنفيذيًا (CEO) مؤقتًا لمدة 6 أشهر تقريبًا. وقد وقّع عقد عمل، وسيشترك في الضمان الاجتماعي البريطاني، وسيعمل عن بُعد من مسكنه في إسبانيا، مع رحلات متفرقة إلى المملكة المتحدة بنحو 3 أيام في الشهر لحضور اجتماعات ومقابلات.

خطته: أيام الجمعة لصالح A بساعات عمل مخفّضة، ومن الاثنين إلى الخميس لصالح الشركة البريطانية. وبعد ذلك، مدير بأجر لـ B بمهام تنفيذية.

بماذا أجابت DGT عن كل سؤال

1. هل يُؤدّى العمل لصالح الشركة البريطانية عن بُعد؟

نعم. تشترط القاعدة أن يُؤدّى العمل «عن بُعد، من خلال الاستخدام الحصري للوسائل والأنظمة المعلوماتية والتقنية عن بُعد ووسائل الاتصالات». وتوضح DGT أن الحضور إلى الشركة أو لدى العملاء لا يُخلّ بهذا الشرط عندما يكون ذا طبيعة متفرقة بالنسبة إلى إجمالي وقت العمل ويقتضيه العمل عن بُعد نفسه. والرحلات المتفرقة إلى المملكة المتحدة تنطبق عليها هذه الأوصاف. وهو المعيار نفسه الذي طبّقته سابقًا على من يعمل عن بُعد لصالح صاحب عمل أجنبي.

2. هل يمكنه تخفيض ساعات عمله لدى A والبدء في العمل عن بُعد لصالح الشركة البريطانية؟

نعم. يمكن لمقدّم الاستشارة الاستمرار في تطبيق النظام الخاص في هذا السيناريو.

3. هل يمكنه ترك العمل البريطاني والتحول إلى مدير لـ B؟

نعم، بشرط واحد: ألا تُعدّ B كيانًا قابضًا للأصول. فالقانون يسمح بالنظام بسبب اكتساب صفة المدير، لكن إذا كان الكيان قابضًا للأصول فلا يجوز للمدير أن يملك حصة تجعل الكيان كيانًا مرتبطًا (entidad vinculada). ونشرح هذا الاختبار في المقال المتعلق بـمديري الشركات. وفضلًا عن ذلك، وبما أن مقدّم الاستشارة لم يذكر خلاف ذلك، تفهم DGT أنه سيحتفظ بعلاقة عمله مع A.

4. هل يمكنه الجمع طوال الوقت بين العمل لدى A والعمل عن بُعد أو المنصب في B؟

تعتبر DGT أن الإجابات السابقة قد أجابت عن هذا السؤال.

ماذا يعني هذا عمليًا

لا يُلزمك النظام بالإبقاء على وضعك الوظيفي كما كان في اليوم الأول. ما يشترطه هو أن يظل ما تقوم به مندرجًا ضمن إحدى الحالات الواردة في المادة 93.1.b) من قانون ضريبة الدخل الشخصي. والحالتان اللتان تحللهما هذه الاستشارة هما: عقد عمل، ويُعدّ الشرط مستوفى مع صاحب عمل في إسبانيا، أو بانتقال يأمر به صاحب العمل بموجب خطاب انتقال، أو بعمل عن بُعد من خلال الاستخدام الحصري للوسائل التقنية عن بُعد؛ واكتساب صفة المدير في كيان ما.

وتحدد الاستشارة نفسها هذه الشروط:

• العمل عن بُعد: يجب أن تكون التنقلات الفعلية متفرقة بالنسبة إلى إجمالي وقت العمل وأن يقتضيها العمل عن بُعد نفسه. وفي هذه الحالة قُبل نحو 3 أيام في الشهر.
• المدير: يجب ألا تُعدّ الشركة كيانًا قابضًا للأصول. ولا تحلل الاستشارة ما إذا كانت B كذلك؛ بل تكتفي بربط الإجابة بألا تكون كذلك.
• الانتقال بين الأنشطة: تستشهد DGT بمبدئها الوارد في الاستشارتين V0432-17 وV1739-17. ووفقًا لهذا المبدأ، عندما تنتهي علاقة العمل أو علاقة الإدارة التي بَرَّرَت الانتقال لأسباب خارجة عن إرادة المكلّف، فإن فترة قصيرة من البطالة أو عدم النشاط تعقبها علاقة جديدة تستوفي الشروط لا تمنع الاستمرار في النظام.

لا تتناول الاستشارة آثار الاشتراك في الضمان الاجتماعي البريطاني، ولا ما المقصود بفترة عدم نشاط «قصيرة»، ولا ما الحصة التي تُنشئ الارتباط.

حالات قد تؤدي إلى فقدان النظام

وفقًا للمادة 118 من لائحة ضريبة الدخل، التي تتضمنها الاستشارة، يُستبعد من النظام من يخالف أيًا من شروطه، ويسري الاستبعاد في الفترة الضريبية التي وقعت فيها المخالفة. ونشرح ذلك بالتفصيل في المقال المتعلق بـالتحول إلى العمل الحر في ظل قانون بيكهام. ويُستخلص من النص المخاطر التالية:

• رحلات لم تعد متفرقة. إذا لم يعد الحضور الفعلي في الخارج عرضيًا بالنسبة إلى إجمالي وقت العمل، أو لم يعد يقتضيه العمل عن بُعد، فقد لا يُستوفى شرط العمل عن بُعد بوسائل تقنية حصرية.
• أن تكون مديرًا لكيان قابض للأصول مع حصة تُنشئ الارتباط. تستبعد المادة 93.1.b).2.º ذلك صراحةً.
• أن تبقى دون أي نشاط يستوفي المادة 93. يتسامح المبدأ المشار إليه مع فترة قصيرة من عدم النشاط عندما تنتهي العلاقة السابقة لأسباب خارجة عن إرادة المكلّف. ولا تذكر الاستشارة ما يحدث إذا كان الإنهاء طوعيًا أو إذا طالت فترة عدم النشاط.
• الحصول على دخل من خلال منشأة دائمة في إسبانيا. تنص المادة 93.1.c)، المنقولة في الاستشارة، على ذلك كشرط. ولا تحلله الاستشارة في هذه الحالة بعينها.

ملخص

الأسئلة الشائعة

قبل تغيير العمل

تجيب الاستشارة الملزمة عن الوقائع المحددة لمن يقدّمها، وأي فارق دقيق، مثل طبيعة الشركة أو وتيرة الرحلات أو سبب الإنهاء، قد يغيّر النتيجة. وإذا كنت تفكر في الجمع بين عملين، أو الانتقال إلى العمل عن بُعد، أو تولّي منصب مدير، فالأجدى مراجعة ذلك قبل الإقدام على الخطوة لا بعدها. تتولى DPLL Tax & Legal، وهي مكتب متعاون مع وكالة الضرائب الإسبانية ومقره برشلونة، دراسة هذه الحالات واحدة واحدة. وتكفي مكالمة مجانية مدتها 10 دقائق لمعرفة ما إذا كان تغييرك يندرج ضمن النظام.