西班牙税务局（AEAT）已发布Modelo 151官方2025年申报说明手册。Modelo 151 是适用西班牙外籍人士特殊税收制度（即俗称的贝克汉姆法）的个人年度所得税申报表。该文件于2026年5月9日在 AEAT 门户网站发布，恰在4月1日至6月30日常规申报窗口开启前夕。
虽然表格本身的结构性变化不大，但三个领域获得了实质性的说明，执业人员在处理2025年申报时应予以关注：远程工作收入的分类、股权薪酬的处理方式，以及现在对境外雇主付薪纳税人所要求的申报文件。
要点摘要
- 2025年 Modelo 151 沿用与2024年相同的字段结构；无重大改动。
- 来自境外雇主的远程工作收入须在新子代码
RT.40-B下申报，以区别于集团内部调任安排。 - 股权薪酬（RSU、ESPP 折扣）在西班牙居住期间的归属日期视为西班牙来源收入——而非授予日期。
- 支持贝克汉姆制度申报的境外雇主工资单，现须附有宣誓翻译件；非正式翻译将触发补充说明要求。
- €60万起征点及24%/47%税率确认维持不变。
什么是 Modelo 151？
Modelo 151 是通过Modelo 149选择适用贝克汉姆制度的纳税人所提交的年度个人所得税申报表。在六年覆盖期内，它替代了普通西班牙居民使用的 Modelo 100。该表格记录西班牙来源就业收入，对€60万以内部分适用24%统一税率、超出上限部分适用47%税率，并据此计算预扣税款和最终税额。
不适用该制度、拥有西班牙来源收入的非居民，改为申报Modelo 210（非居民所得税）。
远程工作收入获专属新子代码
2025年申报说明中最具体的变化涉及数字游民及类似远程工作纳税人。此前，境外雇主向西班牙居民外籍人士支付的收入，在一般就业收入栏下申报，并在备注栏附加说明。2026年申报说明专门引入子代码 RT.40-B，专门用于记录此类别。
该变化在很大程度上属于行政性质——税务处理方式完全相同——但它为 AEAT 提供了更整洁的审计数据，并显著减少了执业人员在7、8月交叉核查期间预期收到的补充要求函件数量。
关于 RT.40-B 的说明不会改变任何人的税单。它所改变的是申报表通过 AEAT 自动核对流程的清晰程度。数据更整洁，函件更少。 — DPLL Tax & Legal · 编辑评论，2026年5月
股权薪酬：在西班牙归属仍为西班牙来源收入
RSU（限制性股票单位）及其他股权奖励的处理方式一直是混淆的反复来源。2025年申报说明明确确认了长期以来的行政立场：在纳税人为西班牙税务居民期间归属的股票，属于西班牙来源收入，无论授予地点或基础雇主总部位于何处。它们受该制度约束，按24%/47%统一税率征税。
相比之下，在取得西班牙居民身份之前授予、在外籍人士不再具有西班牙税务居民身份之后归属的股票，则不在该制度的适用范围之内。申报说明通过一个具体示例对此进行了说明：归属计划从迁居前开始、在回国后结束，共历时四年——对处于类似情况的纳税人具有有益的参考价值。
境外雇主工资单须附宣誓翻译件
这是最具实质意义的程序性变化。2025年申报说明将此前个案处理的做法正式化：境外雇主出具的工资单，在作为贝克汉姆制度申报支持文件提交时，须附有宣誓翻译为西班牙语的译本。翻译须由外交部宣誓译员登记册（traductor jurado）中列名的译员完成。
非正式的内部翻译，或由纳税人本人完成的翻译，将触发 AEAT 的正式文件补充要求——在实际操作中会给处理时间增加四至八周。执业人员在为境外雇主付薪的外籍人士准备2025年申报时，应将翻译费用（通常为每页€15至€30）纳入预算。
未发生变化的内容
尽管程序上有所调整，2025税年该制度的实质性参数确认维持不变：
- 统一税率：西班牙来源就业收入€60万以内部分适用24%。
- 最高税率区间：就业收入超出€60万部分适用47%。
- 申报窗口：2025税年申报期为2026年4月1日至6月30日。
- 覆盖期限：六个税年（到达当年加后续五年）。
- 境外资产：无 Modelo 720 申报义务，非西班牙所在地资产无须缴纳西班牙财富税。
2025年申报人的实际行动项
如果您正在申报2025税年的 Modelo 151，新申报说明带来以下三项具体行动步骤：
- 与您的雇主确认，您的收入应在新的
RT.40-B子代码下申报，还是在标准就业栏下申报。提交前务必核准——提交后更正并不简单。 - 如果您的薪酬中包含2025年期间归属的 RSU 或股权奖励，请准备授予日期、归属计划及归属时价值（而非授予时价值）的相关文件。
- 如果您由境外雇主支付薪酬，请现在委托宣誓翻译2025年工资单。5至6月翻译人员通常提前两至三周预约满档。
对于情况简单的纳税人——单一西班牙雇主、无股权、无境外收入——2025年申报应与2024年基本相同。