Zit je in het regime van de Beckham-wet en verhuur je een in Spanje gelegen woning, dan word je belast over het volledige bedrag van wat je ontvangt: de mogelijkheid om de in de Ley del IRPF voorziene kosten af te trekken, die van artikel 24.6 van de geconsolideerde tekst van de wet op de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (TRLIRNR), is niet op jou van toepassing, omdat zij bedoeld is voor wie in een andere lidstaat van de Europese Unie woont en jij, binnen het regime, inwoner van Spanje bent. Dat zeggen drie bindende adviezen van de DGT, V2207-25 en V2201-25, beide van 17 november 2025, en V1378-25 van 21 juli 2025. En een vierde, V0560-21 van 11 maart 2021, voegt toe waar je het aangeeft: in de jaarlijkse aangifte van het regime, het modelo 151, en niet in kwartaalaangiften met het modelo 210.
Kernpunten
- De grondslag is het volledige inkomen. Artikel 24.1 van de TRLIRNR, dat V2207-25 en V2201-25 weergeven, zegt dat de heffingsgrondslag van de zonder vaste inrichting verkregen inkomsten “wordt gevormd door het volledige bedrag ervan”.
- De kosten zijn niet aftrekbaar. De weg van artikel 24.6 van de TRLIRNR, die wél toestaat de in de Ley del IRPF voorziene kosten af te trekken, is “uitsluitend van toepassing op belastingplichtigen die inwoner zijn van een andere lidstaat van de Europese Unie dan Spanje”, en wie onder het regime valt is inwoner van Spanje.
- Pro rata toerekenen ook niet. Wie in V2201-25 vroeg, wilde de aan de woning verbonden kosten aftrekken door ze pro rata toe te rekenen aan de tijd dat de woning daadwerkelijk verhuurd is. De DGT gaat niet in op die pro rata toerekening: over de toepassing van artikel 24.6 van de TRLIRNR binnen het regime antwoordt zij dat “er moet ontkennend worden geantwoord”.
- De verminderingen vallen eruit. Over de verminderingen van artikel 23 van de Ley del IRPF antwoordt de DGT in V2207-25 dat artikel 24.1 van de TRLIRNR “uitdrukkelijk bepaalt dat de verminderingen niet van toepassing zijn”. Meer zegt zij niet.
- Je nationaliteit verandert niets. In V2207-25 antwoordt de DGT aan een verzoekster met de Roemeense nationaliteit dat bij de vaststelling van het inkomen “haar nationaliteit geen invloed heeft”. Wat beslist, is de woonplaats.
- Schaal en aangifte: de huur valt onder de schaal van artikel 93.2.e).1.º van de Ley del IRPF (V1378-25), en de aangifte is jaarlijks, met het modelo 151 (V0560-21).
- Bij de rechter is de vraag nog niet beslecht. In een uitspraak van 10 juni 2024 stond het Tribunal Superior de Justicia (TSJ) van Madrid een belastingplichtige onder het regime toe die kosten af te trekken, en op 12 november 2025 heeft het Tribunal Supremo, het Spaanse hooggerechtshof, een cassatieberoep over precies dat punt toegelaten (beroep 7666/2024). Zolang het Tribunal Supremo geen uitspraak heeft gedaan, past de Spaanse belastingdienst het criterium van de DGT toe.
- Geen van de vier beslecht de verhuur van een buiten Spanje gelegen onroerende zaak, en geen ervan noemt de hypotheek, de IBI (de Spaanse onroerendezaakbelasting) of de servicekosten: zij spreken over “de kosten” in het algemeen.
De heffingsgrondslag is wat je ontvangt, niet wat je overhoudt
Artikel 93.2 van de Ley del IRPF schrijft voor dat de belastingschuld wordt bepaald volgens de regels van de TRLIRNR voor de zonder tussenkomst van een vaste inrichting verkregen inkomsten, met de bijzonderheden van datzelfde lid en van artikel 114 van het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting. De algemene regel over de heffingsgrondslag staat dus in artikel 24.1 van de TRLIRNR, dat V2207-25 en V2201-25 weergeven: de grondslag “wordt gevormd door het volledige bedrag ervan, vastgesteld overeenkomstig de regels van de geconsolideerde tekst van de wet op de inkomstenbelasting van natuurlijke personen, goedgekeurd bij Koninklijk Wetgevend Besluit 3/2004 van 5 maart, zonder dat de vermenigvuldigingspercentages van artikel 23.1 van die geconsolideerde tekst van toepassing zijn, noch de verminderingen”.
De verzoekster in V2207-25 vroeg precies dat: of de belaste inkomsten “de volledige of de netto-inkomsten (inkomsten minus aftrekbare kosten)” zijn. Zij is een Roemeense burger, toegelaten tot het regime, die een woning op de Canarische Eilanden heeft die voor toeristische verhuur wordt gebruikt en die ter gelegenheid van die verhuur kosten maakt.
Waarom je niet kunt aftrekken: artikel 24.6 is voor wie in een andere lidstaat woont
Artikel 24.6 van de TRLIRNR, dat de adviezen ook weergeven, opent een bijzondere regel “wanneer het gaat om belastingplichtigen die inwoner zijn van een andere lidstaat van de Europese Unie”: voor die personen laat de heffingsgrondslag van de zonder vaste inrichting verkregen inkomsten de aftrek toe van “de kosten voorzien in Wet 35/2006”, mits wordt aangetoond dat zij rechtstreeks verband houden met de in Spanje verkregen inkomsten en dat zij een rechtstreekse en onlosmakelijke economische band hebben met de in Spanje verrichte werkzaamheid.
En daar zit het punt. De DGT beslecht het in V2207-25 zo: dat artikel is “uitsluitend van toepassing op belastingplichtigen die inwoner zijn van een andere lidstaat van de Europese Unie dan Spanje, een feitelijke situatie die zich niet voordoet bij belastingplichtigen die vallen onder het bijzondere regime voor naar Spaans grondgebied uitgezonden werknemers, omdat zij inwoner van Spanje zijn”. Het gevolg dat zij vervolgens opschrijft, is letterlijk: “de mogelijkheid om de in de LIRPF voorziene kosten af te trekken, waarnaar artikel 24.6 van de TRLIRNR verwijst, is niet van toepassing bij de vaststelling van de belastingschuld van belastingplichtigen die vallen onder het bijzondere regime voor naar Spaans grondgebied uitgezonden werknemers”.
Het betoog is niet nieuw. De drie adviezen uit 2025 steunen op een eerder advies, V2589-10 van 30 november 2010, en V2201-25 en V1378-25 geven het weer in een citaatblok. Wij hebben het niet afzonderlijk geraadpleegd, dus wij nemen alleen over wat zij weergeven.
De kosten pro rata toerekenen aan de verhuurde tijd werkt ook niet
V2201-25 antwoordt op het geval van iemand die al een woning in Spanje heeft, overweegt een tweede te kopen, daarnaar te verhuizen en de eerste aan een derde te verhuren. Zijn vraag is fijner dan de vorige: of hij de aan die eigendom verbonden kosten zal kunnen aftrekken door ze pro rata toe te rekenen aan de tijd dat de woning daadwerkelijk verhuurd is, in het geval van de jaarlijkse kosten. De DGT gaat niet in op die pro rata toerekening. Zij antwoordt op de mogelijkheid om artikel 24.6 van de TRLIRNR toe te passen binnen het regime van artikel 93 met één enkele zin: “er moet ontkennend worden geantwoord”. Daarna geeft zij V2589-10 weer.
Het is goed dat advies te lezen voor wat het is. Wie de vraag stelt, zegt in zijn verzoek dat hij die inkomsten in het modelo 151 zal aangeven, en de DGT gaat op dat punt niet in en bevestigt het niet: zij antwoordt op wat haar gevraagd wordt, en dat zijn de kosten.
De verminderingen vallen er ook buiten (en de vraag is hypothetisch)
De tweede vraag van V2207-25 is een “wat als”: in het geval dat het zou gaan om verhuur bestemd voor bewoning, en niet om toeristische verhuur, zouden dan de verminderingen van artikel 23 van de Ley del IRPF van toepassing zijn? Het volledige antwoord van de DGT past in één regel: “Het genoemde artikel 24.1 van de TRLIRNR bepaalt uitdrukkelijk dat de verminderingen niet van toepassing zijn”.
Dat is alles wat zij zegt. Zij bouwt geen betoog op over artikel 23 van de Ley del IRPF en beslecht geen werkelijk geval van verhuur als hoofdwoning van de huurder: zij antwoordt op een in de voorwaardelijke wijs gestelde veronderstelling, met vermelding van de bepaling.
Je nationaliteit speelt geen rol in de berekening
De derde vraag van V2207-25 is de vraag die de meeste mensen zich stellen bij het lezen van artikel 24.6: of het iets uitmaakt dat je staatsburger van de Europese Unie bent. De DGT antwoordt dat bij de vaststelling van de inkomsten uit onroerend kapitaal van de verzoekster “haar nationaliteit geen invloed heeft”, en verwijst naar wat al is gezegd: de deur van artikel 24.6 sluit zich omdat zij inwoner van Spanje is, niet vanwege het paspoort. De verzoekster is Roemeens, dus burger van de Unie, en toch kan zij niet aftrekken.
Welke schaal van toepassing is en hoe de berekening is opgebouwd
V1378-25 is het geval dat het meest lijkt op dat van veel mensen in het regime: een werknemer in loondienst bij een Spaanse onderneming die daarnaast een in Spanje gelegen stedelijke onroerende zaak verhuurt via Airbnb, dat als tussenpersoon optreedt, en die rente uit Spaanse bron ontvangt uit deposito’s of leningen aan Spaanse vennootschappen. Hij vroeg of die andere inkomsten dan arbeid buiten het modelo 151 bleven om afzonderlijk in het modelo 210 tegen 19 procent te worden aangegeven, met aftrek van de huurkosten op grond van artikel 24.6.
De DGT corrigeert twee ideeën van hem. Het eerste: artikel 93.2.b) van de Ley del IRPF betekent niet wat hij dacht. Die bepaling stelt een bijzondere regel vast voor arbeidsinkomsten en voor inkomsten uit als ondernemend aangemerkte activiteiten, “onverminderd het feit dat op de andere inkomsten dan die bedoeld in artikel 93.2.b) van de LIRPF het bepaalde in de TRLIRNR van toepassing is”, waarvan artikel 13.1.g) de inkomsten die rechtstreeks of onrechtstreeks voortvloeien uit op Spaans grondgebied gelegen onroerende zaken als in Spanje verkregen beschouwt. Het tweede, dat van de kosten: over artikel 24.6, “er moet ontkennend worden geantwoord”.
En zij maakt de schaal concreet: “de door de verzoeker verkregen rente wordt belast volgens de schaal voorzien in artikel 93.2.e).2º van de LIRPF en de inkomsten uit onroerend kapitaal die voortvloeien uit de verhuur van de onroerende zaak zullen worden belast volgens de schaal van het nummer 1º van diezelfde bepaling”. De schaal van het 1.º, die datzelfde advies weergeeft, is deze: tot 600.000 euro 24 procent; vanaf 600.000,01 euro 47 procent.
Een voorbeeld om de stukken op hun plaats te zetten, geen berekening van de DGT: je verhuurt een woning in Spanje voor 1.200 euro per maand, 14.400 per jaar, en je betaalt 5.000 euro aan kosten die met de woning verbonden zijn. De grondslag van het inkomen is 14.400, niet 9.400, omdat artikel 24.1 voorschrijft het volledige bedrag te nemen en 24.6 niet op jou van toepassing is. Die 14.400 euro worden niet afzonderlijk belast: artikel 93.2.c), dat V1378-25 weergeeft, belast de op Spaans grondgebied tijdens het kalenderjaar verkregen inkomsten samengeteld, “zonder dat enige verrekening tussen die inkomsten mogelijk is”, en 93.2.d) scheidt de inkomsten van artikel 25.1.f) van de TRLIRNR, dat zijn dividenden, rente en vermogenswinsten, van de rest. De huur zit in die rest, samen met je salaris, en het geheel valt onder de schaal van het 1.º. Geen van de vier adviezen maakt een cijfermatige berekening, en geen ervan werkt uit wat dat verbod op verrekening betekent als de verhuur je in een jaar verlies oplevert: het voorbeeld plaatst alleen de regels die zij aanhalen.
Waar je het aangeeft: eenmaal per jaar, met het modelo 151
V0560-21 beslecht de praktische vraag. De verzoeker werkt in Spanje binnen het regime en ontvangt maandelijkse inkomsten uit de verhuur van een woning in Madrid; in eerdere jaren, toen hij buiten Spanje woonde, droeg hij de belasting per kwartaal af met het modelo 210, en hij vraagt of hij dat moet blijven doen.
De DGT antwoordt dat het bijzondere formulier van artikel 114.4 van het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting “het modelo 151 is, dat is goedgekeurd bij de Orden HAP/2783/2015 van 21 december”, en concludeert: “met betrekking tot de belastingtijdvakken waarin het genoemde bijzondere regime van toepassing is, en behoudens afstand van of uitsluiting van dat regime, is de belastingplichtige gehouden een jaarlijkse aangifte voor de inkomstenbelasting van natuurlijke personen in te dienen door middel van een bijzonder formulier, het genoemde modelo 151”. Droeg je tot nu toe je huurinkomsten elk kwartaal met het 210 af, dan houdt die routine op zodra je in het regime komt. Het advies zegt niets over inhoudingen door de huurder en niets over voorlopige betalingen op de huur, en wij ook niet.
Wat deze vier adviezen niet beslechten
- De verhuur van een buiten Spanje gelegen onroerende zaak. De vier gevallen gaan over onroerende zaken in Spanje: de Canarische Eilanden, Madrid en twee die in de tekst niet gelokaliseerd worden. Wij halen geen advies aan dat de verhuur van een woning in het buitenland onder het regime beslecht, en wij trekken die conclusie niet op eigen houtje.
- Welke kosten concreet erbuiten vallen. De adviezen spreken over “de kosten voorzien in Wet 35/2006” en over “de aan die eigendom verbonden kosten”. Zij noemen de hypotheek, de IBI of de servicekosten niet, en wij dus ook niet.
- De toegerekende inkomsten voor de onroerende zaak die je niet verhuurt. V2201-25 en V1378-25 geven artikel 13.1.h) van de TRLIRNR weer, over de inkomsten die worden toegerekend aan de eigenaren van in Spanje gelegen stedelijke onroerende zaken die niet bij economische activiteiten in gebruik zijn, maar geen van beide werkt daarover enige conclusie uit.
- De inhoudingen. Geen van de vier behandelt de inhouding door de huurder op de huur.
En de gebruikelijke waarschuwing: een bindend advies antwoordt op het concrete geval van wie het indient. Hier zijn het vier gevallen met hun eigen feiten, een toeristische woning op de Canarische Eilanden, een verhuizing naar een tweede woning, een via Airbnb beheerde verhuur en een woning in Madrid, en uit die feiten komt elk antwoord.
Wat de rechter zegt: een uitspraak uit Madrid en een cassatieberoep dat nog loopt bij het Tribunal Supremo
Het antwoord van de DGT is niet het enige. In uitspraak 413/2024 van 10 juni 2024 (beroep 766/2022) stond het Tribunal Superior de Justicia (TSJ) van Madrid een belastingplichtige onder het regime toe de kosten af te trekken van in Spanje verhuurde onroerende zaken. Het TSJ redeneert dat het regime binnen de Ley del IRPF valt en dat de belastingplichtige belastingplichtig voor de IRPF blijft, en het week uitdrukkelijk af van het eerdere advies V2589-10 van de DGT, het advies waarop de drie adviezen uit 2025 steunen.
Tegen de uitspraak is cassatieberoep ingesteld, en op 12 november 2025 heeft het Tribunal Supremo dat beroep toegelaten (beroep 7666/2024). Het moet beslissen of artikel 24.6 van de TRLIRNR van toepassing is binnen het regime van artikel 93, of dat de huurinkomsten over het volledige bedrag moeten worden belast, zonder aftrek van kosten. Op 7 november 2026 hebben wij nog geen arrest gevonden.
In de praktijk: de adviezen van de DGT binden de Spaanse belastingdienst, dus trek je de kosten af, reken er dan op dat je aangifte wordt gecorrigeerd en wees bereid je standpunt voor de rechter te verdedigen. Volg je de DGT, bewaar dan elke factuur en elk betalingsbewijs van de kosten van de woning: stelt het Tribunal Supremo de belastingplichtige in het gelijk, dan kun je mogelijk om rectificatie verzoeken van de aangiften over de jaren die nog niet verjaard zijn. Vraag specifiek advies voordat je beslist.
Samenvatting
| Vraag | Antwoord | Bron |
|---|---|---|
| Word ik belast over het volledige inkomen of over het netto-inkomen? | Over het volledige: de heffingsgrondslag “wordt gevormd door het volledige bedrag ervan” (artikel 24.1 TRLIRNR) | V2207-25, V2201-25 |
| Kan ik de kosten van de verhuur aftrekken? | De DGT zegt nee: artikel 24.6 van de TRLIRNR is “uitsluitend van toepassing op belastingplichtigen die inwoner zijn van een andere lidstaat van de Europese Unie dan Spanje”. Het TSJ van Madrid zei in juni 2024 ja, en het Tribunal Supremo moet nog beslissen (beroep 7666/2024) | V2207-25, V2201-25, V1378-25; TSJ Madrid 413/2024; beschikking van het Tribunal Supremo van 12 november 2025 |
| En door ze pro rata toe te rekenen aan de verhuurde tijd? | “er moet ontkennend worden geantwoord” | V2201-25 |
| Zijn de verminderingen van artikel 23 van de Ley del IRPF van toepassing? | Artikel 24.1 van de TRLIRNR “bepaalt uitdrukkelijk dat de verminderingen niet van toepassing zijn”. Geantwoord op een in de voorwaardelijke wijs gestelde vraag | V2207-25 |
| Maakt het uit dat ik staatsburger van de Europese Unie ben? | “haar nationaliteit heeft geen invloed” | V2207-25 |
| Onder welke schaal valt de huur? | Onder die van artikel 93.2.e).1.º: tot 600.000 euro 24 procent; vanaf 600.000,01 euro 47 procent | V1378-25 |
| En de rente uit Spaanse bron? | Onder de schaal van artikel 93.2.e).2.º | V1378-25 |
| Geef ik elk kwartaal aan met het modelo 210? | Nee: jaarlijkse aangifte met het modelo 151, behoudens afstand van of uitsluiting van het regime | V0560-21 |
| En als de woning buiten Spanje ligt? | Geen van de vier adviezen beslecht het | Wij halen geen bron aan |
Veelgestelde vragen
Kan ik onder de Beckham-wet de kosten van de woning die ik in Spanje verhuur aftrekken?
Nee. De DGT antwoordt in de adviezen V2207-25, V2201-25 en V1378-25 dat artikel 24.6 van de geconsolideerde tekst van de wet op de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen, het artikel dat toestaat de in de Ley del IRPF voorziene kosten af te trekken, “uitsluitend van toepassing is op belastingplichtigen die inwoner zijn van een andere lidstaat van de Europese Unie dan Spanje”, en wie onder het regime van artikel 93 valt is inwoner van Spanje. De heffingsgrondslag is dus het volledige bedrag van artikel 24.1. De adviezen spreken over “de kosten” in het algemeen en noemen niet welke. In juni 2024 stond het Tribunal Superior de Justicia van Madrid een belastingplichtige onder het regime echter toe ze af te trekken, en het Tribunal Supremo buigt zich nu over de vraag (beroep 7666/2024); vraag dus advies voordat je aangifte doet.
Kan ik ten minste het deel van de kosten aftrekken dat overeenkomt met de tijd dat de woning verhuurd is?
Dat is precies de vraag van advies V2201-25: of de aan de eigendom verbonden kosten aftrekbaar zijn door ze pro rata toe te rekenen aan de tijd dat de woning daadwerkelijk verhuurd is. Over de toepassing van artikel 24.6 van de TRLIRNR binnen het regime van artikel 93 antwoordt de DGT dat “er moet ontkennend worden geantwoord”. Het is een concreet geval: iemand die overweegt een tweede woning te kopen, daarnaar te verhuizen en de eerste te verhuren.
Tegen welk tarief wordt de verhuur van een onroerende zaak in Spanje binnen het regime belast?
Advies V1378-25 zegt dat de inkomsten uit onroerend kapitaal die uit de verhuur voortvloeien worden belast volgens de schaal van artikel 93.2.e).1.º van de Ley del IRPF, en geeft die schaal weer: tot 600.000 euro 24 procent; vanaf 600.000,01 euro 47 procent. Die schaal wordt toegepast op de base liquidable, de grondslag waarover de belasting wordt berekend, behalve op het deel dat overeenkomt met de inkomsten onder artikel 25.1.f) van de TRLIRNR, en die grondslag wordt gevormd door het geheel van de op Spaans grondgebied tijdens het kalenderjaar verkregen inkomsten, die gezamenlijk worden belast (artikel 93.2.c)) met onderscheid tussen de inkomsten onder artikel 25.1.f) en de overige (artikel 93.2.d)), zodat de huur niet los van je overige inkomsten wordt belast. De rente uit Spaanse bron van de verzoeker valt onder de schaal van het 2.º.
Geef ik de huur per kwartaal aan met het modelo 210 of eenmaal per jaar met het modelo 151?
In advies V0560-21, over iemand die voordat hij in het regime kwam de inkomsten van een woning in Madrid per kwartaal met het modelo 210 afdroeg, concludeert de DGT dat de belastingplichtige, in de belastingtijdvakken waarin het bijzondere regime van toepassing is en behoudens afstand of uitsluiting, gehouden is de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting in te dienen door middel van het bijzondere formulier van artikel 114.4 van het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting, dat het modelo 151 is, goedgekeurd bij de Orden HAP/2783/2015. Het advies behandelt de inhoudingen en de voorlopige betalingen op de huur niet.
Ik ben burger van de Europese Unie. Mag ik daarom de kosten aftrekken?
Nee. In advies V2207-25, ingediend door een belastingplichtige met de Roemeense nationaliteit, antwoordt de DGT dat bij de vaststelling van de inkomsten uit onroerend kapitaal “haar nationaliteit geen invloed heeft”. Wat de deur van artikel 24.6 van de TRLIRNR sluit, is de woonplaats: wie onder het regime valt is inwoner van Spanje, en dat artikel is voor inwoners van een andere lidstaat.
Vóór je volgende aangifte
Het verschil tussen het bruto aangeven en het netto aangeven is te zien in de te betalen belasting, en het is een fout die zich blijft herhalen omdat de intuïtie van het algemene regime hier niet opgaat. Wil je het effect in jouw geval zien, dan is er de calculator, en de gebruikelijke fouten bij het indienen van de aangifte staan in het artikel over de meest voorkomende fouten bij het modelo 151. Heb je daarnaast inkomsten buiten Spanje, dan legt het artikel over buitenlandse aandelen, crypto en pensioenen de verdeling per bron uit, en heb je je woning verkocht, dan staat het criterium in het artikel over de vrijstelling bij herinvestering in de hoofdwoning. Wil je liever dat wij je jaarlijkse aangifte onder het regime voorbereiden, dan bekijkt DPLL Tax & Legal, een in Barcelona gevestigd kantoor met de status van colaborador social van de Spaanse belastingdienst (AEAT), je inkomsten een voor een. Begin met een gratis gesprek van 10 minuten.