Voor veel houders van de Beckham-wet is onroerend goed in Spanje een gegeven — niet slechts een tijdelijke regeling. Ze komen, settelen zich en upgraden vroeg of laat hun woning. Als dat moment aanbreekt, rijst een ongemakkelijke vraag: leidt de verkoop tot een belastbare vermogenswinst tegen het vaste IRNR-tarief van 24 %, zonder aftrekken en zonder vrijstellingen? Het antwoord, dankzij een bindende uitspraak gepubliceerd in december 2025, is nee — mits de opbrengsten worden geherinvesteerd in een nieuwe hoofdwoning.
De Dirección General de Tributos (DGT) publiceerde op 11 december 2025 de consulta vinculante V2467-25. De uitspraak bevestigt dat een belastingplichtige onder het Bijzonder Regime voor Gedetacheerde Werknemers (de zogenaamde Beckham-wet, artikel 93 LIRPF) de vrijstelling bij herinvestering in de hoofdwoning kan toepassen — dezelfde fiscale faciliteit als voor gewone Spaanse IRPF-belastingplichtigen — op grond van de Disposición Adicional Séptima (DA 7.ª) van de TRLIRNR.
Belangrijkste punten
- Houders van de Beckham-wet die hun Spaanse hoofdwoning verkopen en herinvesteren in een nieuwe hoofdwoning kunnen de vermogenswinst uitsluiten van belasting — via DA 7.ª TRLIRNR.
- De vrijstelling geldt omdat Beckham-wet-belastingplichtigen EU-ingezetenen zijn (woonachtig in Spanje) — de voorwaarde die DA 7.ª stelt, niet de hoedanigheid van gewone IRPF-belastingplichtige.
- Het "te herinvesteren totaalbedrag" is de verkoopprijs minus de uitstaande hypotheekschuld die bij verkoop is afgelost — niet de bruto verkoopprijs.
- Herinvestering in de nieuwe woning kan zowel in contanten als via een nieuwe hypotheek: het gefinancierde bedrag telt ook als geherinvesteerd, conform STS 1239/2020.
- De herinvesteringstermijn van 2 jaar geldt in beide richtingen: tot 2 jaar voor of na de verkoop van de oude woning.
Waarom de herinvesteringsvrijstelling onzeker was voor Beckham-wet-houders
Op grond van de gewone IRPF-regels voor Spaanse fiscale ingezetenen voorziet artikel 38 LIRPF in een vrijstelling van vermogenswinst wanneer een belastingplichtige zijn hoofdwoning verkoopt en de opbrengsten binnen twee jaar herinvesteert in een nieuwe hoofdwoning. Houders van de Beckham-wet worden echter belast onder de IRNR (belasting voor niet-ingezetenen), niet onder de IRPF. De DGT had eerder in consultatie V0384-10 (2010) geoordeeld dat de herinvesteringsvrijstelling niet van toepassing was op IRNR-belastingplichtigen. Die positie uit 2010 liet Beckham-wet-houders achter in een ongemakkelijk juridisch vacuüm: de verkoop van een woning om een grotere te kopen kon een belastbare winst van 24 % opleveren zonder enige beschikbare belastingfaciliteit.
De doorbraak van 2015 — Disposición Adicional Séptima TRLIRNR
Het wetgevende antwoord kwam met de hervorming die DA 7.ª per 1 januari 2015 in de TRLIRNR introduceerde. Deze bepaling — gedreven door EU-beginselen van vrij kapitaalverkeer en non-discriminatie — strekt de herinvesteringsvrijstelling voor de hoofdwoning uitdrukkelijk uit tot IRNR-belastingplichtigen die ingezetene zijn van een EU-lidstaat of de EER. Houders van de Beckham-wet zijn per definitie ingezetene van Spanje — een EU-lidstaat. Zij zijn daher EU-ingezetenen in de zin van DA 7.ª, ook al worden zij als niet-ingezetenen belast binnen het IRNR-kader. Dit is de cruciale juridische stap die de DGT bevestigt in V2467-25.
De uitspraak van december 2025 — feiten en beslissing
De consultatie werd ingediend door een getrouwde belastingplichtige die van 2019 tot en met 2024 onder de Beckham-wet viel. Zijn echtgenote is fiscaal ingezetene van Spanje onder het gewone IRPF-regime. Zij hielden hun Madrileense woning in gemeenschap van goederen (régimen de gananciales). Op 11 februari 2021 verwierven zij hun hoofdwoning in Madrid — een gezamenlijk gehouden woning, deels gefinancierd met een hypotheek en deels met eigen middelen. Op 28 mei 2024 verkochten zij deze woning en losten de uitstaande hypotheek af. Op 27 juni 2024 verwierven zij een nieuwe hoofdwoning in Madrid — eveneens gezamenlijk — met een combinatie van verkoopopbrengsten en een nieuwe hypotheek. De DGT antwoordde ondubbelzinnig: ja, de vrijstelling via DA 7.ª TRLIRNR is van toepassing.
Hoe de herinvesteringsberekening werkt
Het "te herinvesteren totaalbedrag" is de verkoopprijs minus de uitstaande hypotheekschuld die op het moment van de verkoop is afgelost — niet de bruto verkoopprijs. Het gefinancierde bedrag van een nieuwe hypotheek telt conform STS 1239/2020 ook als herinvestering. De herinvesteringstermijn bedraagt twee jaar voor of na de verkoop. De nieuwe woning moet binnen 12 maanden na verwerving als hoofdwoning in gebruik worden genomen.
Wanneer slechts een deel van de opbrengsten wordt geherinvesteerd, is slechts het evenredige deel van de vermogenswinst vrijgesteld. De resterende belastbare winst is onderworpen aan het IRNR-tarief van 19 % voor vermogenswinsten van EU-ingezetenen.
Wat de DGT hier heeft gedaan, is een leemte te dichten die sinds 2010 technisch open stond en sinds de popularisering van de Beckham-wet na de Startup-wet-hervormingen praktisch significant was. De route via DA 7.ª was in principe al beschikbaar vanaf 2015 — de uitspraak bevestigt dat die in de praktijk toepasbaar is, met de hypotheekaftrekregel en de nieuwe-hypotheekregel volledig operationeel. — DPLL Tax & Legal · Redactioneel commentaar, mei 2026
Praktische gids — voldoen aan de vrijstellingsvoorwaarden
- Bevestig uw DA 7.ª-geschiktheid. U moet belast worden onder de IRNR via de Beckham-wet en ingezetene zijn van een EU-lidstaat. Als u Spanje heeft verlaten en op het moment van verkoop niet meer in de EU woont, is DA 7.ª niet van toepassing.
- Bereken uw herinvesteringsbasis correct. Trek de uitstaande hypotheekschuld die bij de verkoop is afgelost af van de bruto verkoopprijs. Het resulterende nettobedrag is het bedrag dat u moet herinvesteren voor volledige vrijstelling.
- Reken uw nieuwe hypotheek mee als herinvestering. Als u een nieuwe hypotheek afsluit voor de vervangende woning, telt het gefinancierde bedrag mee in uw herinvesteringstotaal.
- Houd de termijnen in de gaten. Herinvestering moet plaatsvinden binnen twee jaar voor of na de verkoop.
- Betrek de nieuwe woning binnen 12 maanden als hoofdwoning. Documenteer de feitelijke bewoning (inschrijving, nutsaansluitingen enz.).
Voor houders van de Beckham-wet die een woning in Spanje kopen of verkopen is gespecialiseerd advies essentieel vanwege de wisselwerking tussen het IRNR-regime, de DA 7.ª-brug en de hypotheekberekeningsregels. Meer context vindt u in de gids over de aangifte inkomstenbelasting niet-ingezetenen. Uw jaarlijkse aangifte onder de Beckham-wet verloopt via het Modelo 151. Voor een persoonlijke analyse van uw situatie raden wij aan gespecialiseerd advies in te winnen bij een gekwalificeerde Spaanse belastingadviseur.