نشرت المديرية العامة للضرائب (DGT) — الجهة المختصة بإصدار الاستشارات الملزمة في إسبانيا — الاستشارة الملزمة V2103-25، التي توضح نطاق "ترتيبات العمل عن بُعد المؤهلة" للعمال الرقميين المتنقلين الراغبين في التقدم لنظام بيكهام. يُعدّ هذا الحكم الصادر في 3 سبتمبر 2025 أكثر التوجيهات جوهرية الصادرة بشأن فئة العمال الرقميين منذ توسيع نطاق النظام بموجب قانون الشركات الناشئة عام 2022.
تُجيب هذه الاستشارة على سؤال ظلّ الممارسون يتعاملون معه بحذر لمدة عامين: هل يمكن للمستقل ذي العملاء المتعددين الأجانب التأهل للنظام، أم يشترط ذلك وجود عقد عمل رسمي واحد مع صاحب عمل أجنبي واحد؟
أبرز النقاط
- يمكن للمستقلين متعددي العملاء التأهل كعمال رقميين متنقلين بموجب نظام بيكهام، وفق شروط محددة.
- يجب أن يُنجَز النشاط فعلياً عن بُعد لصالح أطراف أجنبية، وألا يكون نشاطًا إسبانيًا مقنّعًا.
- يجب أن يأتي ما لا يقل عن 80% من الدخل الإجمالي من عملاء لا يقيمون ضريبيًا في إسبانيا وليس لديهم منشأة دائمة فيها.
- يجب دعم الترتيب بعقود فردية مع كل عميل مؤرخة قبل وصول مقدم الطلب إلى إسبانيا.
- الحكم ملزم للـ AEAT في الحالات المماثلة بشكل جوهري.
الخلفية: فئة العمال الرقميين المتنقلين
وسّع قانون الشركات الناشئة الصادر في ديسمبر 2022 نطاق نظام بيكهام ليشمل فئة جديدة من الأنشطة المؤهلة: العمل عن بُعد لصالح صاحب عمل أجنبي. وقد حدّد القانون صراحةً ملفين شخصيين: (أ) موظفو الشركات الأجنبية الذين ينتقلون إلى إسبانيا مع استمرار عملهم عن بُعد، و(ب) المهنيون المستقلون الذين يقدمون خدمات لعملاء غير إسبان.
كان الملف الأول واضحًا إداريًا من الناحية الإجرائية، أما الثاني — المستقل متعدد العملاء — فكان أقل وضوحًا. هل يستطيع مطور برمجيات مستقل لديه اثنا عشر عميلًا في خمس دول التأهل للنظام؟ أم يشترط ذلك علاقة أشبه بعلاقة صاحب العمل بالموظف؟ كانت مكاتب AEAT الإقليمية تُجيب بإجابات متباينة.
السؤال المطروح
قدّم الاستشارة مستشار تسويق رقمي بريطاني غير مقيم كان يخطط للانتقال إلى إسبانيا عام 2025. كان يحتفظ بعقود جارية مع سبعة عملاء أجانب (أربعة في الولايات المتحدة، واثنان في المملكة المتحدة، وواحد في ألمانيا) وعميل إسباني واحد يمثل 8% من إيراداته الإجمالية. وسأل DGT عما إذا كان ترتيبه مؤهلًا بموجب فئة العمال الرقميين المتنقلين المنصوص عليها في المادة 93 من قانون LIRPF.
إجابة DGT
أكدت DGT أن الترتيب مؤهل، بشرط استيفاء شروط موضوعية وإجرائية معينة. يرتكز التفسير على الغرض الجوهري من التوسعة الخاصة بالعمال الرقميين: استقطاب الكفاءات ذات الدخل الأجنبي إلى إسبانيا، بصرف النظر عن كون تلك الكفاءة موظفًا أم مستقلًا.
الشروط الموضوعية المستخلصة من الحكم هي:
- هيمنة المصادر الأجنبية. يجب أن يأتي ما لا يقل عن 80% من الدخل الإجمالي لمقدم الطلب، محسوبًا على مدى الاثني عشر شهرًا السابقة للوصول، من عملاء غير إسبان (أي عملاء لا يقيمون ضريبيًا في إسبانيا وليس لديهم منشأة دائمة فيها).
- العلاقات السابقة. يجب أن تكون العقود المؤهلة سارية قبل الوصول إلى إسبانيا، أو أن يكون النشاط من النوع الذي يمكن توقع استمراره بصورة معقولة من إسبانيا.
- الأداء الفعلي عن بُعد. يجب أن يُنفَّذ العمل فعليًا عن بُعد. يُسمح بالحضور الدوري داخل إسبانيا، لكن يجب أن يكون مركز العمليات بعيدًا.
- انعدام المنشأة الدائمة. لا يجوز لمقدم الطلب تحقيق دخل يُشكّل منشأة دائمة في إسبانيا لأيٍّ من عملائه.
ما فعلته DGT هنا هو إضفاء ثقل إداري على ما كان معظم الممارسين يعملون به على أي حال. عتبة الـ 80% باتت الآن خطًا واضحًا؛ قبلها كانت ممارسة متعارفًا عليها. هذا الوضوح هو الخبر. — DPLL Tax & Legal · تعليق تحريري، سبتمبر 2025
ما لا يقوله الحكم
الاستشارة ملزمة للـ AEAT في الحالات المماثلة بشكل جوهري، لكنها لا تُجيب على كل سؤال مجاور. تحديدًا، لا تتناول:
- ما يحدث حين ينخفض الدخل الأجنبي دون 80% خلال سنة ضريبية يخضع فيها الشخص بالفعل للنظام. يعالج الحكم اختبار الأهلية عند التقديم، لا المتابعة المستمرة للعتبة.
- هل الدخل من عميل إسباني مملوك بدوره لشركة أم أجنبية يُعدّ من المصادر الإسبانية أم الأجنبية. الموقف المحافظ هو اعتباره من المصادر الإسبانية ما لم يكن التسلسل التعاقدي مباشرًا مع الكيان الأجنبي.
- معالجة الدخل المستند إلى منصات (Upwork, Toptal). يفسّر الممارسون ذلك باعتباره من المصادر الأجنبية حين تكون المنصة غير إسبانية، لكن هذه النقطة لم يُبتّ فيها بعد.
التوجيه العملي
بالنسبة لمقدمي طلبات العمال الرقميين المتنقلين، فإن التداعيات العملية فورية:
- وثّق هيمنة المصادر الأجنبية. اجمع فواتير واكشوفات بنكية لاثني عشر شهرًا تُظهر التوزيع حسب دولة العميل.
- احتفظ بالعقود. يجب توثيق كل علاقة مع عميل أجنبي بعقد مكتوب مؤرخ قبل الوصول إلى إسبانيا.
- أعد النظر في عملائك الإسبان. إن تجاوزت إيراداتك من العملاء الإسبان 20%، أعد هيكلتها (مثلًا بتعليق تلك التعاقدات أو نقلها) قبل التقديم.
- أرفق V2103-25 مع Modelo 149. أشر إلى الاستشارة في وثائقك الداعمة — ذلك يُسرّع مراجعة AEAT.
بالنسبة للرحالة الرقميين الذين يدرسون النظام الخاص بالعمال المنتقلين، يبقى إجراء تقديم نموذج 149 سارياً بمجرد إكمال التسجيل في الضمان الاجتماعي. تتولى DPLL Tax & Legal طلبات قانون بيكهام من برشلونة بخدمة عن بُعد كاملة للعملاء في جميع أنحاء أوروبا. المكالمة المجانية لتقييم الأهلية تستغرق عشر دقائق.