أصدرت الوكالة الحكومية للإدارة الضريبية (AEAT) الدليل الرسمي للتعليمات لعام 2025 الخاص بـModelo 151، وهو الإقرار الضريبي السنوي لضريبة الدخل الذي يقدمه الأفراد الخاضعون للنظام الضريبي الخاص للمغتربين في إسبانيا — المعروف شعبيًا بقانون بيكهام. نُشر الدليل على بوابة AEAT في 9 مايو 2026، قُبيل نافذة التقديم المعتادة التي تبدأ في 1 أبريل وتنتهي في 30 يونيو.
رغم أن التغييرات الهيكلية في النموذج ذاته تبقى محدودة، فقد حظيت ثلاثة مجالات بتوضيحات جوهرية ينبغي للممارسين مراعاتها في إقرارات 2025: تصنيف دخل العمل عن بُعد، ومعالجة التعويضات القائمة على الأسهم، والوثائق المنتظرة حاليًا من دافعي الضرائب الذين يتقاضون رواتبهم من أصحاب عمل أجانب.
أبرز النقاط
- يحتفظ Modelo 151 لعام 2025 بهيكل حقول 2024 ذاته؛ لا إعادة صياغة جوهرية.
- يجب الإبلاغ عن دخل العمل عن بُعد من أصحاب العمل الأجانب تحت الرمز الفرعي الجديد
RT.40-B، تمييزًا له عن ترتيبات النقل داخل المجموعة. - تعويضات الأسهم (RSUs، خصومات ESPP) تُستحق كدخل ذي مصدر إسباني في تاريخ الاستحقاق خلال الإقامة في إسبانيا — لا عند المنح.
- كشوف رواتب أصحاب العمل الأجانب تستلزم الآن ترجمة معتمدة إذا قُدِّمت دعمًا للنظام؛ الترجمات غير الرسمية ستستدعي طلب توضيح.
- سقف الـ 600,000 يورو ونسبتا الـ 24% / الـ 47% مؤكدتان دون تغيير.
ما هو Modelo 151؟
Modelo 151 هو إقرار ضريبة الدخل الشخصي السنوي لدافعي الضرائب الذين اختاروا نظام بيكهام عبر Modelo 149. يحلّ محل Modelo 100 — المستخدم من قِبَل المقيمين الإسبان العاديين — طوال فترة التغطية البالغة ست سنوات. يلتقط النموذج دخل العمل ذا المصدر الإسباني، ويطبّق نسبة الـ 24% الثابتة حتى 600,000 يورو ونسبة الـ 47% فوق ذلك الحد، ويحسب الاستقطاعات والالتزام الضريبي النهائي وفقًا لذلك.
يقدّم غير المقيمين الحاصلون على دخل من مصادر إسبانية خارج النظام Modelo 210 (ضريبة دخل غير المقيمين - IRNR) بدلاً من ذلك.
دخل العمل عن بُعد يحصل على رمز فرعي جديد
يمسّ التغيير الأكثر ملموسية في تعليمات 2025 العمالَ الرقميين المتنقلين ومن في حكمهم. حتى الآن، كان الدخل الذي يدفعه صاحب عمل أجنبي لمغترب مقيم في إسبانيا يُبلَّغ عنه في خانة دخل العمل العامة مع ملاحظات توضيحية في حقل التعليقات. تُدخل تعليمات 2026 رمزًا فرعيًا مخصصًا، RT.40-B، لاستيعاب هذه الفئة تحديدًا.
التغيير إداري في معظمه — المعالجة الضريبية متطابقة — لكنه يُتيح لـ AEAT بيانات أكثر نظامًا للتدقيق، ويقلل بشكل ملحوظ من عدد طلبات المتابعة التي يتوقعها الممارسون خلال فترة التحقق المتقاطع في يوليو وأغسطس.
التوضيح المتعلق بـ RT.40-B لا يغيّر فاتورة الضريبة لأحد. ما يُغيّره هو مدى نظافة مرور الإقرار عبر مطابقة AEAT الآلية. بيانات أنظف، مراسلات أقل. — DPLL Tax & Legal · تعليق تحريري، مايو 2026
تعويضات الأسهم: الاستحقاق في إسبانيا يبقى دخلًا ذا مصدر إسباني
ظل التعامل مع وحدات الأسهم المقيدة (RSUs) وسائر منح الأسهم مصدرًا متكررًا للالتباس. تؤكد تعليمات 2025 صراحةً الموقف الإداري الراسخ: الأسهم التي تستحق خلال إقامة دافع الضريبة كمقيم ضريبي في إسبانيا تُعدّ دخلًا ذا مصدر إسباني، بصرف النظر عن مكان المنح أو مقر صاحب العمل. تندرج ضمن النظام وتُفرض عليها ضريبة بنسبة الـ 24% / الـ 47% الثابتة.
في المقابل، الأسهم الممنوحة قبل الإقامة في إسبانيا والتي تستحق بعد توقف المغترب عن كونه مقيمًا ضريبيًا فيها تبقى خارج نطاق النظام. توضح التعليمات ذلك بمثال عملي يتضمن جدول استحقاق مدته أربع سنوات يبدأ قبل الانتقال وينتهي بعد العودة للخارج — سابقة مفيدة لكل من يمر بوضع مماثل.
كشوف الرواتب الأجنبية تستلزم الآن ترجمة معتمدة
هذا هو التغيير الإجرائي الأكثر أهمية. تُضفي تعليمات 2025 طابعًا رسميًا على ما كان يُطبَّق حالة بحالة في السابق: كشوف الرواتب الصادرة عن أصحاب عمل أجانب، حين تُقدَّم دعمًا لإقرار بيكهام، يجب أن تُرفق معها ترجمة معتمدة إلى اللغة الإسبانية. يجب أن تكون الترجمة منجزة من قِبَل مترجم مدرج في سجل وزارة الشؤون الخارجية للمترجمين المعتمدين (traductor jurado).
الترجمات غير الرسمية الداخلية، أو تلك التي يُجريها دافع الضريبة بنفسه، ستستدعي طلب AEAT للوثائق السليمة — وتُضيف عمليًا من أربعة إلى ثمانية أسابيع إلى وقت المعالجة. ينبغي للممارسين احتساب تكلفة الترجمة (عادةً 15–30 يورو للصفحة) عند إعداد إقرارات 2025 للمغتربين العاملين لدى أصحاب عمل أجانب.
ما لم يتغير
رغم التعديلات الإجرائية، يُؤكَّد أن المعاملات الموضوعية للنظام تبقى دون تغيير للسنة الضريبية 2025:
- النسبة الثابتة: 24% على دخل العمل ذي المصدر الإسباني حتى 600,000 يورو.
- الشريحة العليا: 47% على الجزء من دخل العمل الذي يتجاوز 600,000 يورو.
- نافذة التقديم: 1 أبريل – 30 يونيو 2026 للسنة الضريبية 2025.
- فترة التغطية: ست سنوات ضريبية (سنة الوصول بالإضافة إلى خمس سنوات).
- الأصول الأجنبية: لا التزام بـ Modelo 720، ولا ضريبة ثروة إسبانية على الأصول غير الإسبانية.
خطوات عملية لمقدمي إقرارات 2025
إذا كنت تقدم Modelo 151 للسنة الضريبية 2025، فإن ثلاث خطوات ملموسة تنبثق من التعليمات الجديدة:
- تأكد مع صاحب العمل ما إذا كان دخلك ينبغي الإبلاغ عنه تحت الرمز الفرعي الجديد
RT.40-Bأم في خانة العمل الاعتيادية. أصِب هذا التصنيف قبل التقديم — التصحيحات بعد الإرسال مُعقّدة. - إن كان أي من تعويضاتك يشمل وحدات أسهم مقيدة (RSUs) أو منح أسهم استحقت خلال 2025، أعدّ وثائق تثبت تاريخ المنح وجدول الاستحقاق والقيمة عند الاستحقاق (لا عند المنح).
- إن كنت تتقاضى راتبك من صاحب عمل أجنبي، كلّف مترجمًا معتمدًا بترجمة كشوف رواتب 2025 الآن. المترجمون المعتمدون عادةً ما يكونون محجوزين لأسبوعين أو ثلاثة في مايو–يونيو.
بالنسبة لدافعي الضرائب ذوي الوضع البسيط — صاحب عمل إسباني واحد، لا أسهم، لا دخل أجنبي — ينبغي أن يكون إقرار 2025 مطابقًا تقريبًا لإقرار 2024.